2017 HESAP DÖNEMİNE İLİŞKİN KURUM KAZANÇLARININ BEYANINDA DİKKATTE ALINACAK HUSUSLAR İzmir Yeminli Mali Müşavirler Odası 04.04. 2018 Dr. Ahmet Kavak Yeminli Mali Müşavir 2017 YILI KURUM KAZANÇLARININ BEYANI 2017 hesap dönemine ilişkin kurum kazançlarının beyanı sırasında aşağıdaki hususlara dikkat edilmesi gerekmektedir. 1.Öncelikli olarak verilen kurumlar vergisi beyannamesine aşağıda yazılı belgeler eklenmelidir. a. Karşılaştırmalı ve dipnotlu bilanço, b. Karşılaştırmalı ve dipnotlu gelir tablosu, c. Transfer fiyatlandırması, kontrol edilen yabancı kurum ve örtülü sermayeye ilişkin form, d. Kurum ortaklarına ve yönetim kurulu üyelerine ilişkin bildirim, e. Yabancı para pozisyonuna ilişkin bilgi formu, f. Yurt dışında mukim kişi ve/veya kurumlara verilen eğitim hizmetlerine ilişkin form, www.vergiportali.com/ PwC Page 2 2017 YILI KURUM KAZANÇLARININ BEYANI g. Yurt dışında mukim kişi ve/veya kurumlara verilen sağlık hizmetlerine ilişkin form, h. Varsa beyannamenin diğer indirimler bölümünde yer alan tutarın nelerden ibaret olduğunu açıklayan bilgilendirme yazısı, ı. Yurt dışı kazançların beyanı halinde yurt dışında ödenen vergilerin mahsubunda gerekli olan, yetkili makamdan alınan ve Türk menfaatlerini koruyanlara onaylatılan belgenin tercüme edilmiş örneği, i. Beyan edilen kurum kazancından yurt içinde kesilen vergilerin mahsubunda, vergi kesintisini yapan kişi ve kurumlardan alınan yazılar, j. Kâr dağıtım tablosu, k. Özel hesap dönemine tabi olan kurumlarda kesin mizan, beyannameye eklenmelidir. www.vergiportali.com/ PwC Page 3 2017 YILI KURUM KAZANÇLARININ BEYANI 2. Aktif toplamı 10.805.800.- TL veya net satışları toplamı 24.012.600.-TL geçen kurumlarda ayrıca ek mali tabloları (Satışların Maliyeti Tablosu, Fon Akım Tablosu, Nakit Akım Tablosu, Kâr Dağıtım Tablosu ve Öz Kaynaklar Değişim Tablosu) düzenlemiş olmaları gerekmektedir. 3. Beyannamenin ihtirazi kayıtla verilmesi halinde, ihtirazi kaydın yer verildiği dilekçenin beyanname ekinde verilmesi gerekmektedir. Tahakkuk fişinin alınmasından itibaren 30 gün içinde ilgili vergi mahkemesinde dava açılmalıdır. Dava belirtilen süre içinde açılmaz ise, ihtirazi kaydın hukuki değeri kalmayacaktır. www.vergiportali.com/ PwC Page 4 2017 YILI KURUM KAZANÇLARININ BEYANI 4. Kurum kazancına aşağıda sayılan KKEG eklenmelidir. a. Yıl içinde yapılan tüm belgeli ve belgesiz bağış ve yardımlar. b. Kurum kazancının elde edilmesine ve idamesine matuf olmayan giderler. c. Öz sermaye üzerinden ödenen ve hesaplanan faizler. d. Örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz, kur farkı ve benzeri giderler. e.Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü yoldan dağıtılan kazançlar. www.vergiportali.com/ PwC Page 5 2017 YILI KURUM KAZANÇLARININ BEYANI f. Her ne şekilde ve isimde olursa olsun; i. Türk Ticaret Kanununa göre ayrılan yedek akçeler. ii. Bankalar Kanununa göre ayrılan yedek akçeler. iii. Kanunları, sözleşme ve mukavelenameleri gereği ayrılan yedek akçeler. iv. Genel kurul kararı gereğince ayrılan yedek akçeler. g. Kurumlar Vergisi Kanunu göre hesaplanan kurumlar vergisi. h. 6183 sayılı Kanun gereği ödenen; i. Gecikme zamları. ii. Cezalar. iii. Faizler. www.vergiportali.com/ PwC Page 6 2017 YILI KURUM KAZANÇLARININ BEYANI ı. Her türlü vergi cezaları ile para cezaları. i.Vergi Usul Kanunu gereğince ödenen gecikme faizleri. j. Menkul kıymetlerin itibari değerinin altında ihracından dolayı oluşan zararlar ile bu menkul kıymetler ilişkin olarak ödenen komisyon ve benzeri her türlü ödemeler. k. Kirala yoluyla edinilen veya işletmede kayıtlı olan yat, kotra,tekne, sürat teknesi gibi deniz taşıtları ile uçak, helikopter gibi hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgisi olmayanların tüm giderleri ile amortismanları. www.vergiportali.com/ PwC Page 7 2017 YILI KURUM KAZANÇLARININ BEYANI l. Sözleşmelerde ceza şartı olarak konulan tazminatlar dışında, kurumun kendisinin, ortaklarının, yönetici ve çalışanların suçlarından doğan maddi ve manevi zararlardan dolayı ödenen tazminat giderleri. m. Basın, radyo ve televizyon yayınlarından doğan maddi ve manevi zararlardan dolayı ödenen tazminat giderleri. n. Her türlü alkol ve alkollü içecekler ile tütün ve tütün mamullerine ait ilan ve reklam giderleri. o. Ticari maksatla kullanılanlar hariç olmak üzere; - Otomobil, kaptı kaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri, - - Motosikletler, - - Uçak ve helikopterler için ödenen motorlu taşıtlar vergisi ve cezaları ile gecikme zamları. ww.vergiportali.com/ PwC Page 8 2017 YILI KURUM KAZANÇLARININ BEYANI ö. 5602 sayılı yasa gereği ödenen şans oyunlar vergisi. p. 6802 sayılı Gider Vergiler Kanunu uyarınca ödenen özel iletişim vergileri. r. Katma Değer Vergisi Kanunu uyarınca; i. Kanunen kabul edilmeyen giderlere ait katma değer vergisi. ii. İndirim konusu yapılabilme imkanı varken gider kaydedilmiş katma değer vergisi. iii. Mal teslimi ve hizmet ifası nedeniyle alınmamış katma değer vergisinin pişmanlık hükümlerinden yararlanılarak beyan edilip ödenmesi veya idarece ikmalen veya re’sen tarhiyat sonucunda ödenmiş olması halinde bu ödenen katma değer vergisi tutarları. www.vergiportali.com/ PwC Page 9 2017 YILI KURUM KAZANÇLARININ BEYANI s. 2016 yılına ilişkin olup faturasının geç gelmesi nedeni ile 2017 yılı kanuni defterlerine geçmiş yıl gideri olarak kaydedilen ve 2016 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde diğer indirimler sütununda kurum kazancından indirilen giderler. ş. İşletme aktifinde kayıtlı olan veya kiralanan taşıtların işletmede fiilen çalışmayanların kullanımına terk edilenleri için ayrılan amortismanlar ile benzin ve diğer bakım ve onarım giderleri. t. 2017 yılında yapılan gayrimenkul ve iştirak hissesi satışından oluşan ve yıl içinde sermayeye ilave edilmiş olan %75 (10.12.2017 tarihinden sonra satılan taşınmazlarda %50) istisna kazanç tutarı (Ancak aynı beyannamenin istisna sütununda gösterilip indirilir.) www.vergiportali.com/ PwC Page 10