˜ UNIVERSIDADE DE SAO PAULO ˜ FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAC¸AO ˜ E CONTABILIDADE DE RIBEIRAO PRETO IVETE DELAI Uma Proposta de Modelo de Referˆencia para Mensura¸c˜ao da Sustentabilidade Corporativa Ribeir˜ao Preto 2006 IVETE DELAI Uma Proposta de Modelo de Referˆencia para Mensura¸c˜ao da Sustentabilidade Corporativa Disserta¸c˜ao apresentada `a Faculdade de Economia, Admi- nistra¸c˜ao e Contabilidade de Ribeir˜ao Preto - FEARP-USP para a obtenc¸˜ao do t´ıtulo de Mestre em Administra¸c˜ao de Organiza¸c˜oes. A´rea de Concentra¸c˜ao: An´alise organizacional e rela¸c˜oes com o ambiente. Orientador: Prof. Dr. S´ergio Takahashi. Ribeir˜ao Preto 2006 Agradecimentos Ao meu orientador, Prof. Dr. S´ergio Takahashi, tanto pelas orienta¸c˜oes quanto pela solici- tude e compreens˜ao demonstrada durante todo o desenvolvimento deste trabalho, sobretudo, nos momentos finais. Ao meu marido Vanderlei pelo aux´ılio na diagrama¸c˜ao dos quadros desta disserta¸c˜ao e por todo o apoio nos momentos de dificuldade passados durante o desenvolvimento deste trabalho. Aos meus pais, Cleide e Guilherme, por toda a compreens˜ao quanto ao meu distanciamento f´ısico durante o desenvolvimento deste trabalho. A mente que se abre a uma nova id´eia jamais voltar´a ao seu tamanho original... (Albert Einstein) Resumo DELAI,I.Uma proposta de modelo de referˆencia para mensura¸c˜ao da sustentabilidade corporativa. 2006. 271f. Disserta¸c˜ao (Mestrado)-Faculdade de Economia, Administra¸c˜ao e Contabilidade de Ribeir˜ao Preto, Universidade de S˜ao Paulo, Ribeir˜ao Preto, 2006. A mensura¸c˜ao da sustentabilidade corporativa ´e um tema complexo e fundamental para a operacionaliza¸c˜ao do desenvolvimento sustent´avel na rotina di´aria das organiza¸c˜oes. Por isso, inu´meros sistemas para sua mensura¸c˜ao foram desenvolvidos ap´os o alerta apresentado pela Agenda 21 Global quanto `a sua importˆancia. Apesar da existˆencia desses v´arios sistemas, algumas lacunas ainda impedem a inclus˜ao da sustentabilidade na agenda operacional das organiza¸c˜oes, dentre elas a falta de congruˆencia em rela¸c˜ao ao seu conteu´do apresentada pelos diferentes sistemas. Por isso, o objetivo desta pesquisa ´e desenvolver um modelo de referˆencia para mensura¸c˜ao da sustentabilidade corporativa que possa ser utilizado pelas or- ganiza¸c˜oes como ponto de partida para o desenvolvimento e avalia¸c˜ao de seus atuais modelos de avalia¸c˜ao do desenvolvimento sustent´avel. Para tanto, faz-se um an´alise comparativa da complementaridade dos oito principais sistemas de mensura¸c˜ao da sustentabilidade corporativa e nacional - Global Reporting Initiative (GRI), M´etricas do Instituto dos Engenheiros da Ingla- terra(ICheme),´IndiceDowJones(DJSI),TripleBottomLineIndexSystem (TBL),Indicadores Ethos de Responsabilidade Social Empresarial, Indicadores de Desenvolvimento Sustent´avel da Comiss˜ao para Desenvolvimento Sustent´avel da ONU (CSD), Barˆometro de Sustentabilidade e o Dashboard de Sustentabilidade. Essa an´alise comparativa levou em considera¸c˜ao as oito caracter´ısticas fundamentais dos sistemas de mensura¸c˜ao da sustentabilidade. Como resul- tado final apresenta-se um modelo de referˆencia composto por 157 indicadores que retratam a complementaridade do conteu´do dos sistemas estudados e a sua avalia¸c˜ao em rela¸c˜ao `as prin- cipais caracter´ısticas para o desenvolvimento e de sistemas de mensura¸c˜ao da sustentabilidade corporativa. Palavras-chave: Sustentabilidade Corporativa. Desenvolvimento Sustent´avel. Sistemas de Mensura¸c˜ao. Abstract DELAI,I. A proposal of a reference model to measure corporate sustainability. 2006. 271f. Thesis (Master)-Faculdade de Economia, Administra¸c˜ao e Contabilidade de Ribeir˜ao Preto, Universidade de S˜ao Paulo, Ribeir˜ao Preto, 2006. Measuring corporate sustainability is a complex and fundamental issue for implementing sus- tainability in the organization daily routine. Therefore, several measurement systems have been developed after the Agenda 21 warning. Despite this, some problems still blocking the inclusion of the sustainability in the corporate operational activities, such as, the measurement content disagreement among systems. Thus, the aim of this master thesis is to develop a reference model to measure corporate sustainability that could be used by organizations to asses and develop theirs current sustainable development systems. By doing so, we have done a comparative analysis of the complementary of the eight well-known sustainability measure- ment systems, which are: Global Reporting Initiative (GRI), Sustainability Metrics (ICheme), Dow Jones Sustainability Index (DJSI), Triple Bottom Line Index System (TBL), Indicators of Corporate Responsibility of the Ethos Institute, Indicators of Sustainable Development of the Commission on Sustainable Development (CSD), Barometer of Sustainability, and Dashboard of Sustainability. This comparative analysis was based on eight fundamentals features of the sustainable development measurement systems. As a result, we present a reference model with 157 indicators that shows the complementary of the content of the studied systems. In addi- tion, we also present the evaluation of the studied systems related to the main characteristics to development of the sustainability measurement systems. Keywords: Corporate Sustainability. Sustainable Development. Measurement Systems. Lista de Figuras 2.1 Triˆangulo de Sustentabilidade (Simons, et. al., 2001). . . . . . . . . . . . . . 21 2.2 Dimens˜oes do desenvolvimento sustent´avel e suas intera¸c˜oes segundo a OECD (2005). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 3.1 Ciclo de tomada de decis˜ao (Moldan; Bilharz, 1997). . . . . . . . . . . . . . . 46 3.2 Painel do Dashboard de Sustentabilidade (Hardi, 1997a). . . . . . . . . . . . . 65 3.3 Barˆometro de Sustentabilidade (Prescott-Allen, 1997). . . . . . . . . . . . . . 67 3.4 Ciclo de sete est´agios de avalia¸c˜ao da sustentabilidade. . . . . . . . . . . . . . 69 4.1 Resumo esquem´atico da pesquisa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 4.2 Hierarquia dos conceitos - generaliza¸c˜ao e especializa¸c˜ao. . . . . . . . . . . . 118 5.1 Gr´afico para apresenta¸c˜ao dos resultados dos indicadores do sistema proposto. 239 5.2 Exemplo de folha-resumo de cada indicador do sistema-proposto. . . . . . . . 239 vii Lista de Tabelas 3.1 Escala de valores do Barˆometro de Sustentabilidade. . . . . . . . . . . . . . . 67 3.2 Pesos das quest˜oes do´Indice Dow Jones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 A.1 Acidifica¸c˜ao atmosf´erica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265 A.2 Emiss˜oes de gases estufa (aquecimento global). . . . . . . . . . . . . . . . . . 265 A.3 Emiss˜oes com efeito `a sau´de humana (cancer´ıgenas). . . . . . . . . . . . . . . 266 A.4 Emiss˜oes que reduzem a camada de ozˆonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267 A.5 Emiss˜oes que produzem polui¸c˜ao atmosf´erica (fotoqu´ımica). . . . . . . . . . . 268 B.1 Acidifica¸c˜ao aqu´atica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270 B.2 Demanda de oxigˆenio aqu´atico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270 B.3 Toxidade para a vida aqu´atica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271 B.4 Eutrofiza¸c˜ao. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271 viii Lista de Quadros 1.1 Comparativo da quantidade de indicadores de cada tema dos sistemas de men- sura¸c˜ao da sustentabilidade estudados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 3.1 Caracter´ısticas dos indicadores de desempenho organizacional. . . . . . . . . . 41 3.2 Atributos para avalia¸c˜ao dos SMDOs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 3.3 EtapasdoprocessodedesenvolvimentodeindicadoresabordadospelosPrinc´ıpios de Bellagio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 3.4 Princ´ıpios de Bellagio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 3.5 Categorias para an´alise dos sistemas de mensura¸c˜ao do desenvolvimento sus- tent´avel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 3.6 Indicadores de desenvolvimento sustent´avel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 3.7 Dimens˜oes do Barˆometro de Sustentabilidade. . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 3.8 Dimens˜oes, categorias e aspectos do GRI. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 3.9 Indicadores da Dimens˜ao Econˆomica do GRI. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 3.10 Indicadores da Dimens˜ao Ambiental do GRI. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 3.11 Indicadores da Dimens˜ao Social do GRI. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 3.12 Indicadores de Desenvolvimento Sustent´avel do ICheme. . . . . . . . . . . . . 84 3.13 Dimens˜oes e crit´erios do´Indice Dow Jones de Sustentabilidade. . . . . . . . . 89 3.14 Indicadores Ethos de Responsabilidade Social Empresarial. . . . . . . . . . . . 92 3.15 Hierarquia do Triple Bottom Line Index System. . . . . . . . . . . . . . . . . 94 3.16 Resumo das caracter´ısticas dos sistemas de medi¸c˜ao do desenvolvimento sus- tent´avel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 3.17 Sistemas de mensura¸c˜ao do desenvolvimento sustent´avel. . . . . . . . . . . . 105 4.1 Categorias e seu referencial te´orico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 4.2 Fases do processo de desenvolvimento do sistema e suas categorias de an´alise. 114 4.3 Compara¸c˜ao entre as categorias dos SMDS’s e os atributos dos SMDO’s. . . . 115 4.4 Fases de desenvolvimento e suas caracter´ısticas esperadas. . . . . . . . . . . . 125 5.1 Conceitos de sustentabilidade dos sistemas estudados e seu desdobramento em metas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 5.2 N´ıveis da estrutura dos sistemas estudados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 5.3 Estrutura do modelo de referˆencia proposto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 5.4 Dimens˜oes do desenvolvimento sustent´avel dos sistemas estudados. . . . . . . 134 5.5 Temas e sub-temas da dimens˜ao ambiental dos sistemas estudados. . . . . . . 138 5.6 Conteu´do dos sub-temas do tema ar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 5.7 Indicadores do tema ar do modelo de referˆencia proposto. . . . . . . . . . . . 146 5.8 Indicadores do tema ´agua dos sistemas estudados. . . . . . . . . . . . . . . . 149 5.9 Indicadores do tema ´agua do modelo de referˆencia proposto. . . . . . . . . . . 153 5.10 Indicadores do tema terra dos sistemas estudados. . . . . . . . . . . . . . . . 156 5.11 Indicadores do tema terra do modelo de referˆencia proposto. . . . . . . . . . . 158 ix x 5.12 Indicadores do tema energia dos sistemas estudados. . . . . . . . . . . . . . . 160 5.13 Indicadores do tema energia do modelo de referˆencia proposto. . . . . . . . . 161 5.14 Indicadores do tema materiais dos sistemas estudados. . . . . . . . . . . . . . 163 5.15 Indicadores do tema materiais do modelo de referˆencia proposto. . . . . . . . 165 5.16 Indicadores do tema biodiversidade dos sistemas estudados. . . . . . . . . . . 167 5.17 Indicadores do tema biodiversidade do modelo de referˆencia proposto. . . . . . 168 5.18 Indicadores do tema produtos e servi¸cos do modelo de referˆencia proposto. . . 170 5.19 Temas da dimens˜ao social dos sistemas estudados. . . . . . . . . . . . . . . . 173 5.20 Defini¸c˜oes das dimens˜oes social e econˆomica dos sistemas estudados. . . . . . 175 5.21 Temas da dimens˜ao social ajustados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 5.22 Indicadores do sub-tema educa¸c˜ao e treinamento de funcion´arios dos sistemas estudados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 5.23 Indicadores do sub-tema educa¸c˜ao, treinamento e desenvolvimento dos fun- cion´arios do modelo de referˆencia proposto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186 5.24 Indicadores do sub-tema diversidade e oportunidade dos sistemas estudados. . 188 5.25 Indicadores do sub-tema diversidade e oportunidade do modelo de referˆencia proposto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 5.26 Indicadores do sub-tema sau´de e seguran¸ca dos sistemas estudados. . . . . . . 193 5.27 Indicadores do sub-tema sau´de e seguran¸ca do modelo de referˆencia proposto. 195 5.28 Indicadores do sub-tema gera¸c˜ao de empregos dos sistemas estudados. . . . . 196 5.29 Indicadores do sub-tema gera¸c˜ao de empregos do modelo de referˆencia proposto.198 5.30 Indicadores do sub-tema atra¸c˜ao e reten¸c˜ao de talentos dos sistemas estudados.200 5.31 Indicadores do sub-tema atra¸c˜ao e reten¸c˜ao de talentos modelo de referˆencia proposto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203 5.32 Indicadores do sub-tema direitos humanos sistemas estudados. . . . . . . . . . 204 5.33 Indicadores do sub-tema direitos humanos do modelo de referˆencia proposto. . 205 5.34 Indicadores do sub-tema a¸c˜oes sociais dos sistemas estudados. . . . . . . . . . 208 5.35 Indicadores do sub-tema a¸c˜oes sociais do modelo de referˆencia proposto. . . . 210 5.36 Indicadores do sub-tema di´alogo com a sociedade do modelo de referˆencia proposto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212 5.37 Indicadores do sub-tema corrup¸c˜ao dos sistemas estudados. . . . . . . . . . . 213 5.38 Indicadores dos sub-temas contribui¸c˜oes pol´ıticas, pr´aticas de competi¸c˜ao e pre¸co e c´odigos de conduta, corrup¸c˜ao e suborno do modelo de referˆencia proposto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 5.39 Indicadores do tema gerenciamento do relacionamento com o consumidor dos sistemas estudados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214 5.40 Indicadores do tema gerenciamento do relacionamento com o consumidor do modelo de referˆencia proposto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217 5.41 Indicadores do tema setor pu´blico dos sistemas estudados. . . . . . . . . . . . 218 5.42 Indicadores do tema setor pu´blico do modelo de referˆencia proposto. . . . . . . 219 5.43 Indicadores do temas fornecedores e parceiros dos sistemas estudados. . . . . . 221 5.44 Indicadores do tema fornecedores e parceiros do modelo de referˆencia proposto. 222 5.45 Temas e sub-temas da dimens˜ao econˆomica dos sistemas estudados. . . . . . . 223 5.46 Indicadores da dimens˜ao econˆomica dos sistemas estudados. . . . . . . . . . . 225 5.47 Indicadores do tema investimento do modelo de referˆencia proposto. . . . . . . 228 5.48 Indicadores do tema investidores do modelo de referˆencia proposto. . . . . . . 229 5.49 Tipo de dados e n´ıveis de agrega¸c˜ao dos sistemas estudados. . . . . . . . . . . 231 5.50 Categoria esfera dos sistemas estudados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233