UNIVERSIDAD DE CUENCA Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas Carrera de Contabilidad y Auditoría Auditoría de gestión al departamento de talento humano a la Empresa Pública Municipal Mancomunada de Aseo Integral de los Cantones Cañar, Biblián, El Tambo y Suscal, para el año 2016. Trabajo de titulación previo a la obtención del título de Contador Público Auditor Modalidad: Proyecto Integrador Autoras: Leidy Marilú Jaramillo Castillo CI: 0706481645 Diana Cecilia Molina Rivera CI: 0105361869 Directora: Ing. Miriam Elizabeth López Córdova CI: 0104380654 . CUENCA - ECUADOR 2019 Universidad de Cuenca Resumen: El presente proyecto integrador denominado Auditoría de Gestión al Departamento de Talento Humano de la Empresa Pública Municipal Mancomunada de Aseo Integral de Los Cantones Cañar, Biblián, El Tambo y Suscal, para el año 2016 fue aplicado con el fin de verificar el grado de cumplimiento, detectar deficiencias y proponer recomendaciones para mejorar los procesos de los subsistemas. En el Capítulo I se presenta información de la empresa como antecedentes, quienes la conforman, como nace, actividad, estructura orgánica, misión, visión valores, políticas, información que sirvió para conocer la empresa y su naturaleza. El Capítulo II está conformado por el marco teórico que rigen a la empresa y por el marco conceptual que contiene definiciones sobre la auditoría que nos ayudaron en la ejecución de nuestro proyecto. En el Capítulo III se puso en práctica las normas de control interno, manual de auditoría de gestión de la Contraloría General del Estado en la ejecución de la auditoría en las 4 etapas que son: Planificación Preliminar, Planificación Específica, Ejecución y Comunicación de Resultados. En este proceso se obtuvo la evidencia suficiente y pertinente para la elaboración de los papeles de trabajo, mismos que permitieron desarrollar los hallazgos encontrando falencias en los procesos de los subsistemas. Finalmente, se propone recomendaciones que le permitirán al departamento de Talento Humano mejorar la organización y optimizar el tiempo. En el Capítulo IV se realizan las conclusiones y recomendaciones generales del Proyecto. Palabras claves: auditoría de gestión, mancomunidad, control interno, procesos Diana Cecilia Molina Rivera Leidy Marilú Jaramillo Castillo 2 Universidad de Cuenca Abstract: Our integrative project called Audit of Management to the Department of Human Talent of the Joint Municipal Public Company of Integral Cleanliness of the Cantons Cañar, Biblián, El Tambo and Suscal, for the year 2016 was applied in order to verify the degree of compliance of the processes, detect deficiencies and propose recommendations to improve processes of the subsystems. In Chapter I, the company's information is presented as background, who make it up, how it is born, activity, organizational structure, mission, vision values, policies, information that helped us to know and familiarize ourselves with the company and its nature. Chapter II is made up of the theoretical framework, that govern the company and the conceptual framework that contains definitions about the audit that helped us in the execution of our project. In Chapter III, the internal control standards were put into practice, the management audit manual of the Comptroller General of the State in the execution of the audit in its 4 stages, which are Preliminary Planning, Specific Planning, Execution and Communication of Results. In this process, sufficient and pertinent evidence was obtained for the elaboration of the work papers, which allowed us to develop the findings by finding flaws in the processes of the subsystems. Finally, recommendations are suggested for the Human Talent department to improve organization and optimize time. In Chapter IV the conclusions and general recommendations of our Project are made Keywords: management audit, commonwealth, internal control, processes Diana Cecilia Molina Rivera Leidy Marilú Jaramillo Castillo 3 Universidad de Cuenca ÍNDICE ÍNDICE ................................................................................................................ 4 ÍNDICE DE TABLAS ........................................................................................... 9 ÍNDICE DE GRÁFICOS ...................................................................................... 9 ÍNDICE DE ILUSTRACIONES .......................................................................... 10 ÍNDICE DE ANEXOS ........................................................................................ 10 INTRODUCCIÓN .............................................................................................. 20 JUSTIFICACIÓN. .............................................................................................. 21 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................... 22 OBJETIVOS ...................................................................................................... 23 Objetivo General. .......................................................................................... 23 Objetivos Específicos. ................................................................................... 23 DISEÑO METODOLÓGICO ............................................................................. 24 Tipo de estudio. ......................................................................................... 24 Modalidad de la Investigación. ................................................................... 24 Método ....................................................................................................... 24 Técnicas para la recopilación de la información. ....................................... 25 CAPÍTULO I: CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD ............................................ 26 1.1. ANTECEDENTES DE LA MANCOMUNIDAD DEL PUEBLO CAÑARI .. 26 1.1.1. DESCRIPCIÓN DE LOS CANTONES QUE CONFORMAN LA EMMAIPC-EP ............................................................................................ 28 1.2. HISTORIA DE LA MANCOMUNIDAD DEL PUEBLO CAÑARI .............. 31 1.3. MISIÓN ................................................................................................... 32 1.4. VISIÓN ................................................................................................... 33 Diana Cecilia Molina Rivera Leidy Marilú Jaramillo Castillo 4 Universidad de Cuenca 1.5. VALORES .............................................................................................. 33 1.6. PRINCIPIOS ........................................................................................... 34 1.7. POLÍTICAS ............................................................................................. 34 CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO. ................................................................... 36 2.1. MARCO LEGAL ..................................................................................... 36 2.1.1. LEY ORGÁNICA DE EMPRESAS PÚBLICAS ................................ 36 2.2. MARCO CONCEPTUAL ......................................................................... 42 2.2.1. BASE CONCEPTUAL ...................................................................... 42 2.2.1.1. AUDITORÍA DE GESTIÓN ............................................................... 44 2.2.1.2. FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ....................................... 47 Fase I: Conocimiento Preliminar ................................................................ 47 Fase II: Planificación .................................................................................. 48 Fase III: Ejecución ..................................................................................... 49 Fase IV: Comunicación de Resultados ...................................................... 49 2.1.2.3. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE ................................... 51 2.1.2.4. TÉCNICAS COMÚNMENTE UTILIZADAS EN LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ...................................................................................................... 52 2.1.2.5. PAPELES DE TRABAJO .................................................................. 55 2.1.2.6. TIPOS DE RIESGOS ....................................................................... 58 2.1.2.7. MARCAS DE AUDITORÍA. ............................................................... 60 2.1.2.7. MÉTODOS DE CONTROL INTERNO .............................................. 63 CAPÍTULO III: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA .. 68 3.1. FASE I: CONOCIMIENTO PRELIMINAR ............................................... 68 3.1.1. PROGRAMA DE AUDITORÍA DE LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR73 3.1.2. EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO ....... 75 Diana Cecilia Molina Rivera Leidy Marilú Jaramillo Castillo 5 Universidad de Cuenca 3.1.2.1. COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL ................................ 75 3.1.2.2. COMPONENTE EVALUACIÓN DE RIESGO ............................... 76 3.1.2.3. ACTIVIDADES DE CONTROL ..................................................... 77 3.1.2.4. COMPONENTE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ........................ 77 3.1.2.5. COMPONENTE SEGUIMIENTO ......................................................... 78 3.1.3. PONDERACIÓN GENERAL DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO .......................................................................................................... 79 3.1.4. MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR EMPRESA PÚBLICA MUNICIPAL MANCOMUNADA DE ASEO INTEGRAL DE LOS CANTONES DE CAÑAR, BIBLIÁN, EL TAMBO Y SUSCAL EMMAIPC-EP ............................... 81 3.2. FASE II: PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA ................................................... 95 ORDEN DE TRABAJO ..................................................................................... 96 3.2.1 EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO A LOS SUBSISTEMAS DEL DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO POR SUBCOMPONENTES. .. 98 3.2.1.1. SUBCOMPONENTE: FORMACIÓN Y CAPACITACIÓN .............. 98 3.2.1.1.1. PONDERACIÓN GENERAL DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL SUBSISTEMA FORMACIÓN Y CAPACITACIÓN POR COMPONENTES. ............................................... 102 3.2.1.2. SUBCOMPONENTE: REGISTRO DEL PERSONAL .................. 103 3.2.1.2.1 PONDERACIÓN GENERAL DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL SUBSISTEMA REGISTRO DEL PERSONAL POR COMPONENTES ..................................................................................... 107 3.2.1.3. SUBCOMPONENTE: EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO .......... 108 3.2.1.3.1. PONDERACIÓN GENERAL DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL SUBSISTEMA EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO POR COMPONENTES .................................................... 112 3.2.1.4. SUBCOMPONENTE: MOVILIDAD DEL PERSONAL ................. 113 Diana Cecilia Molina Rivera Leidy Marilú Jaramillo Castillo 6 Universidad de Cuenca 3.2.1.4.1. PONDERACIÓN GENERAL DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL SUBSISTEMA MOVILIDAD DEL PERSONAL POR COMPONENTES ............................................................................ 117 3.2.1.5. PONDERACIÓN GENERAL DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO POR SUBSISTEMAS ............................................................. 117 3.2.2. MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA .......................... 119 3.2.2.1. PROGRAMA DE AUDITORÍA – Subcomponente: Formación y Capacitación ............................................................................................ 131 3.2.2.2. PROGRAMA DE AUDITORÍA – Subcomponente: Sistema de Registro ................................................................................................... 134 3.2.2.3. PROGRAMA DE AUDITORÍA– Subcomponente: Evaluación del Desempeño ............................................................................................. 135 3.2.2.4. PROGRAMA DE AUDITORÍA– Subcomponente: Movilidad del Personal................................................................................................... 137 3.3. FASE III: EJECUCIÓN ............................................................................. 138 3.3.1 ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO ................................... 138 3.3.2 HOJAS DE HALLAZGOS POR SUBCOMPONENTES ...................... 138 3.3.3 Estructura del Informe Final. .............................................................. 151 3.3.3.1. CARTA DE PRESENTACIÓN DEL INFORME FINAL. ............... 157 CAPÍTULO IV.- Conclusiones y Recomendaciones Generales. ..................... 176 4.1. Conclusiones. ....................................................................................... 176 4.2. Recomendaciones. ............................................................................ 178 BIBLIOGRAFÍA. .............................................................................................. 180 ANEXOS ......................................................................................................... 186 1. Pertinencia Académico-Científica y Social .......................................... 300 2. Justificación ........................................................................................... 300 Diana Cecilia Molina Rivera Leidy Marilú Jaramillo Castillo 7 Universidad de Cuenca 3. Problema Central ................................................................................... 301 4. Objetivos ................................................................................................ 302 4.1. Objetivo General .............................................................................. 302 4.2. Objetivos Específicos...................................................................... 302 5. Metodología ............................................................................................ 303 9.1. Marco Teórico Base ......................................................................... 303 9.1.1. Ley orgánica de empresas públicas ........................................ 303 TITULO IV DE LA GESTION DEL TALENTO HUMANO DE LAS EMPRESAS PÚBLICAS ......................................................................... 305 9.1.2. La Auditoría de Gestión ............................................................ 309 1.1. Diseño Metodológico ....................................................................... 317 13.1.1. Tipo de estudio ...................................................................... 317 13.1.2. Modalidad de la Investigación .............................................. 318 13.1.3. Método .................................................................................... 318 13.1.4. Técnicas para la recopilación de la información ................ 319 13.1.5. Análisis y Procesamiento de la Información ....................... 319 6. Esquema Tentativo ................................................................................ 322 7. Bibliografía ............................................................................................. 323 Diana Cecilia Molina Rivera Leidy Marilú Jaramillo Castillo 8 Universidad de Cuenca ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1: Símbolos para elaborar flujogramas ................................................... 64 Tabla 2: Colaboradores de la EMMAIPC-EP .................................................... 90 Tabla 3: Integrantes de la ejecución de la auditoría .......................................... 90 Tabla 4: Empleados de la empresa ................................................................ 125 Tabla 5: Hoja de Hallazgos 1 .......................................................................... 139 Tabla 6: Hoja de Hallazgos 2 .......................................................................... 141 Tabla 7: Hoja de Hallazgos 3 .......................................................................... 143 Tabla 8: Hoja de Hallazgos 4 .......................................................................... 145 Tabla 9: Hoja de Hallazgos 5 .......................................................................... 147 Tabla 10: Hoja de Hallazgos 6 ........................................................................ 149 Tabla 11: Empleados de la empresa EMMAIPC-EP ....................................... 164 Tabla 12: Cuestionario General de Control Interno ......................................... 197 Tabla 13: Cuestionario de Control Interno y Ponderación .............................. 210 Tabla 14: Evaluación de áreas críticas ........................................................... 216 Tabla 15: Cuestionario de Control Interno ...................................................... 217 Tabla 16: Evaluación de áreas críticas ........................................................... 223 Tabla 17: Evaluación de áreas críticas ........................................................... 233 Tabla 18: Análisis de áreas críticas ................................................................ 242 ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1: Ubicación De Los Cantones Integrantes De La Mancomunidad ...... 28 Gráfico 2 Mapa Conceptual De Subsistemas ................................................... 51 Gráfico 3 Técnicas en la auditoría de gestión ................................................... 52 Gráfico 4 Marcas de Auditoría .......................................................................... 60 Gráfico 5 Formato programas de auditoría ....................................................... 62 Gráfico 6 Estructura orgánica ........................................................................... 83 Gráfico 7: Mapa conceptual de subsistemas .................................................... 91 Gráfico 8: Estructura Orgánica........................................................................ 124 Gráfico 9: Mapa conceptual de subsistemas .................................................. 126 Diana Cecilia Molina Rivera Leidy Marilú Jaramillo Castillo 9 Universidad de Cuenca Gráfico 10: Estructura Orgánica EMMAIPC-EP .............................................. 163 Gráfico 11: Estructura Orgánica De La Emmaipc-Ep ...................................... 192 Gráfico 12: Estructura Orgánica y sus Funciones ........................................... 193 ÍNDICE DE ILUSTRACIONES Ilustración 1: Flujo de procesos de auditoría de gestión ................................... 66 ÍNDICE DE ANEXOS Anexo 1: Papel de Trabajo 1........................................................................... 186 Anexo 2: Papel de Trabajo 2........................................................................... 188 Anexo 3: Papel de Trabajo 3........................................................................... 191 Anexo 4: Papel de Trabajo 4........................................................................... 197 Anexo 5: Papel de Trabajo 5........................................................................... 204 Anexo 6: Papel de Trabajo 6........................................................................... 206 Anexo 7: Papel de Trabajo 7........................................................................... 210 Anexo 8: Papel de Trabajo 8........................................................................... 216 Anexo 9: Papel de Trabajo 9........................................................................... 217 Anexo 10: Papel de Trabajo 10....................................................................... 223 Anexo 11: Papel de Trabajo 11....................................................................... 226 Anexo 12: Papel de Trabajo 12....................................................................... 233 Anexo 13: Papel de Trabajo 13....................................................................... 236 Anexo 14: Papel Trabajo 14 ........................................................................... 242 Anexo 15: Papel de Trabajo 15....................................................................... 245 Anexo 16: Papel de Trabajo 16....................................................................... 246 Anexo 17: Papel de trabajo 17 ........................................................................ 247 Anexo 18: Papel de Trabajo 18....................................................................... 250 Anexo 19: Papel de Trabajo 19....................................................................... 252 Anexo 20: Papel de Trabajo 20....................................................................... 254 Anexo 21: Papel de Trabajo 21....................................................................... 256 Anexo 22: Papel de Trabajo 22....................................................................... 258 Diana Cecilia Molina Rivera Leidy Marilú Jaramillo Castillo 10