UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA “ANÁLISIS Y DISEÑO DE UN SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA LA DIVISIÓN DE TALLERES DE LA EMPRESA CHINATREND S.A. PERÍODO 2014” Tesis previa a la obtención del título de Contador Público Auditor – CPA AUTORES: Olfa Inés Guaillas León. María Fernanda Quizhpi Sempertegui DIRECTORA: Ing. Com. María Elena Chuisaca Álvarez. Noviembre de 2015 CUENCA – ECUADOR Universidad de Cuenca RESUMEN El presente trabajo se desarrolló con el objetivo de demostrar que la contabilidad de costos por órdenes de producción también se puede aplicar a aquellas empresas, cuya actividad es la prestación de un servicio, por este motivo lo aplicaremos a un Concesionario llamado Chinatrend, siendo una de sus actividades el servicio de Mantenimiento vehicular. Este sistema de Costos es aplicable para el concesionario debido a que las órdenes de trabajo que maneja Chinatrend varían, de acuerdo a las especificaciones y necesidades de cada cliente, generalmente no se repiten. Chinatrend nos ha motivado a desarrollar el presente trabajo, porque requieren conocer con certeza cuales serían los costos de producción de cada orden de mantenimiento, conocer los procesos necesarios para adoptar un sistema de contabilidad de costos, porque desean expandirse como empresa instalando un taller propio. Por el momento el Concesionario presta sus servicios de mantenimiento en un taller autorizado, por esta razón, Chinatrend requiere conocer; los beneficios de implementar un sistema de costos por órdenes de producción, el costo de producción de cada orden de trabajo, conocer los recursos necesarios para instalar su propio taller. Con el uso de un sistema de costos por órdenes, la empresa podrá observar con claridad que elemento de producción es el que más le cuesta, determinar si los recursos utilizados en la producción fueron aprovechados eficientemente y en caso de ser necesario tomar medidas correctivas. Una vez conocido su costo podrá establecer los precios con claridad y no empíricamente como lo ha venido haciendo hasta ahora. La gerencia podrá tomar decisiones más acertadas, con la información más precisa que brinda el sistema de Costos por órdenes de producción. Palabras Claves: Costos, órdenes, producción, sistema. María Fernanda Quizhpi Sempertegui. 2 Olfa Inés Guaillas León Universidad de Cuenca ABSTRACT The present work was developed with the aim of demonstrating that the cost accounting for production orders can also be applied to companies, whose business is the provision of a service, for this reason we apply it to a dealer named Chinatrend, one of activities of vehicle maintenance service. It Costs system is applicable to the dealership because work orders handled Chinatrend vary according to the specifications and needs of each client, usually not repeated. Chinatrend has motivated us to develop this work, because they need to know with certainty what would be the cost of producing each maintenance order, know the processes required to adopt a system of cost accounting, because they want to expand as a company installing an own workshop. By the time the Concessionaire provides services to an authorized maintenance workshop, therefore, requires knowledge Chinatrend; the benefits of implementing a cost system for production orders, the production cost of each work order, know the resources to set up their own workshop. Using a system of costs orders, the company will see clearly that production element is the one that most costs, determine whether resources used in production were utilized efficiently and if necessary take corrective measures. Once you know your cost may set prices clearly and not empirically as it has been doing until now. Management can make better decisions with more accurate information provided by the system costs for production orders. Keywords: Costs, orders, production, system. María Fernanda Quizhpi Sempertegui. 3 Olfa Inés Guaillas León Universidad de Cuenca ÍNDICE RESUMEN................................................................................................................................................... 2 ABSTRACT ................................................................................................................................................. 3 ÍNDICE ......................................................................................................................................................... 4 ÍNDICE DE FIGURAS ............................................................................................................................... 7 ÍNDICE DE TABLAS .................................................................................................................................. 8 CLAÚSULA DE RESPONSABILIDAD .................................................................................................... 9 CLAÚSULA DE DERECHO DE AUTOR .............................................................................................. 11 INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................................... 13 CAPITULO I .............................................................................................................................................. 15 1. DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA Y DEFINICIÓN DE CONCEPTOS ................................... 15 1.1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA ................................................................................... 15 1.2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL .................................................................................... 16 1.3. ORGANIGRAMA ...................................................................................................................... 17 1.4. MISIÓN Y VISIÓN DE CHINATREND S.A........................................................................... 18 1.4.1. MISIÓN .............................................................................................................................. 18 1.4.2. VISIÓN ............................................................................................................................... 18 1.5. OBJETIVOS .............................................................................................................................. 18 1.6. SECTOR AUTOMOTRIZ ........................................................................................................ 19 1.7. DEFINICIÓN DE CONCEPTOS ............................................................................................ 20 1.7.1. PLAN DE CUENTAS ....................................................................................................... 20 1.7.2. CONTABILIDAD DE COSTOS ...................................................................................... 21 1.7.3. DEFINICIÓN DE COSTO Y GASTO. ............................................................................ 22 1.7.4. CLASIFICACIÓN DE COSTOS ..................................................................................... 22 1.7.5. CLASIFICACIÓN DE SISTEMAS DE COSTOS. ........................................................ 26 1.7.6. ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCI ÓN ........................................................ 30 1.7.7. TASA PREDETERMINADA ............................................................................................ 32 1.7.8. ESTADOS FINACIEROS ................................................................................................ 36 1.7.9. PUNTO DE E QUILIBRIO ....................................................................................................... 41 María Fernanda Quizhpi Sempertegui. 4 Olfa Inés Guaillas León Universidad de Cuenca CAPITULO II ............................................................................................................................................. 44 2. SERVICIOS DEL CONCESIONARIO ........................................................................................... 44 2.1. DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO ............................................................................................ 44 2.2. FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE SERVICIO DEL MANTENIMIENTO VEHICULAR ....................... 47 2.3. TIPOS DE SERVICIO .............................................................................................................. 48 2.4. TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN 49 2.4.1. MATERIA PRIMA O MATERIALES............................................................................... 49 2.4.1.1. CICLO DE LOS MATERIALES .................................................................................. 50 2.4.1.2. CONTABILIZACIÓN DE LOS MATERIALES .......................................................... 52 2.4.2. MANO DE OBRA.............................................................................................................. 56 CAPÍTULO III ............................................................................................................................................ 64 3. APLICACIÓN PRÁCTICA DE COSTOS POR ORDENES DE PRODUCCIÓN A "CHINATREND" ....................................................................................................................................... 64 3.1. DESCRIPCIÓN DE LA SITUACIÓN CONTABLE ACTUAL DE CHINATREND ............ 64 3.2. CASO PRÁCTICO A DICIEMBRE - 2014. ........................................................................... 65 3.2.1. TRANSACCIONES DEL MES DE DICIEMBRE – 2014 ................................................ 65 3.2.2. PLAN DE CUENTAS SUGERIDO ..................................................................................... 67 3.2.3. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL ............................................................................................... 68 3.2.4. DIARIO GENERAL ..................................................................................................................... 70 3.2.5. MAYOR GENERAL .................................................................................................................... 77 3.2.6. ESTADO DE COSTOS DE PRODCUTOS VENDIDOS.................................................................... 78 3.2.7. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ...................................................................................... 79 3.2.8. ESTADO DE RESULTADO ................................................................................................ 81 3.3. CASO PRÁCTICO A MARZO DEL 2015. ......................................................................................... 83 3.3.1. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL ............................................................................................... 83 3.3.2. DOCUMENTOS UTILIZADOS EN EL PROCESO CONTABLE DE MARZO – 2015. 86 3.3.3. ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS.................................................................... 96 3.3.4. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ......................................................................... 97 3.3.5. ESTADO DE RESULTADOS ........................................................................................... 100 María Fernanda Quizhpi Sempertegui. 5 Olfa Inés Guaillas León Universidad de Cuenca 3.4. CÁLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO PARA VARIOS PRODUCTOS. ................ 102 CAPITULO IV .......................................................................................................................................... 107 4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES............................................................................. 107 4.1. CONCLUSIONES ................................................................................................................... 107 4.2. RECOMENDACIONES ......................................................................................................... 108 4.3. BIBLIOGRAFIA ....................................................................................................................... 109 ANEXOS ..................................................................................................................................................... 111 ANEXO N° 1: DISEÑO DE TESIS ................................................................................................... 112 ANEXO N° 2: PLAN DE CUENTAS ........................................................................................................... 136 ANEXO N° 3: PLAN DE CUENTAS DE ACUERDOAL MODELO SUGERIDO POR LA SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS .......................................................................................................................................... 142 ANEXO N° 4: ROL DE PAGOS Y PROVISIONES SOCIALES – DICIEMBRE 2014 ........................................ 148 ANEXON° 5: LISTADO DE ACTIVOS FIJOS .............................................................................................. 152 ANEXO N° 6:MAYOR GENERAL .............................................................................................................. 153 ANEXO N° 7: DOCUMENTOS DEL PROCESO PRODUCTIVO – DICIEMBRE 2015 .................................... 162 ANEXO N° 8: RESUMEN DE TIEMPO UTILIZADO POR ORDEN ............................................................... 204 ANEXO N° 9: CONTROL DE ASISTENCIA ................................................................................................ 205 ANEXO N° 10: COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN – DICEIMBRE 2014 .......................................... 210 ANEXO N° 11: KARDEX – DICIEMBRE 2014 ........................................................................................... 211 ANEXO N° 12: PROFORMA DE MAQUINARIA ....................................................................................... 221 María Fernanda Quizhpi Sempertegui. 6 Olfa Inés Guaillas León Universidad de Cuenca ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1: Organigrama ................................................................................................................................ 17 Figura 2: Orden de Trabajo ......................................................................................................................... 45 Figura 3: Presupuesto ................................................................................................................................ 46 Figura 4: Flujograma del Servicio de Chinatrend ........................................................................................ 48 Figura 5: Proceso de control de materiales .............................................................................................. 50 Figura 6: Modelo de orden de compra ....................................................................................................... 51 Figura 7: Modelo de Kárdex ........................................................................................................................ 52 Figura 8: Proceso de entrega de materiales a producción ......................................................................... 54 Figura 9: Modelo de Orden de requisición de materiales .......................................................................... 55 Figura 10: Modelo de Tarjeta de tiempo .................................................................................................... 57 María Fernanda Quizhpi Sempertegui. 7 Olfa Inés Guaillas León Universidad de Cuenca ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1: Modelo de Estado de Costo de productos vendidos .................................................................... 39 Tabla 2: Modelo de Estado de resultados................................................................................................... 40 Tabla 3: Precios de los servicios .................................................................................................................. 49 Tabla 4: Formato de rol de pagos ............................................................................................................... 59 Tabla 5: Provisiones sociales ..................................................................................................................... 60 Tabla 6: Modelo de rol provisiones sociales ............................................................................................... 61 Tabla 7: Distribución de Gastos .................................................................................................................. 66 Tabla 8: Estado de Situación inicial ............................................................................................................. 68 Tabla 9: Diario General ............................................................................................................................... 70 Tabla 10: Estado de Costo de productos Vendidos .................................................................................... 78 Tabla 11: Estado de Situación Financiera al 31-Dic- 2014 .......................................................................... 79 Tabla 12: Estado de Resultados al 31 Diciembre - 2014 ............................................................................ 81 Tabla 13: Estado de Situación Inicial al 01Marzo del 2015 ......................................................................... 84 Tabla 14: Rol De Pagos - Marzo del 2015 .................................................................................................. 86 Tabla 15: Rol De Provisiones Sociales - Marzo del 2015 .......................................................................... 87 Tabla 16: Listado de Activos Fijos - Marzo del 2015 ................................................................................. 88 Tabla 17: Cálculo de la Tasa Predeterminada - Marzo del 2015 .............................................................. 89 Tabla 18: Resumen del Costo de la Mano de Obra (122 órdenes) - Marzo del 2015 .............................. 90 Tabla 19: Resumen de Hoja de Costos por cada orden - Marzo del 2015 ................................................. 93 Tabla 20: Estado de Costo de Productos Vendidos - Marzo 2015 ............................................................. 96 Tabla 21: Estado de Situación Financiera - Marzo 2015 ............................................................................ 97 Tabla 22: Estado de Resultados - Marzo 2015 ........................................................................................ 100 Tabla 23: Cálculo de las Líneas de servicios de mantenimientos ............................................................. 102 Tabla 24: Mezcla de Servicios ................................................................................................................... 104 María Fernanda Quizhpi Sempertegui. 8 Olfa Inés Guaillas León Universidad de Cuenca CLAÚSULA DE RESPONSABILIDAD María Fernanda Quizhpi Sempertegui. 9 Olfa Inés Guaillas León Universidad de Cuenca María Fernanda Quizhpi Sempertegui. 10 Olfa Inés Guaillas León