FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIAD SUPERIOR Y AUDITORÍA UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA “Evaluación de Riesgos en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Solidaria Ltda. - Gualaquiza en el periodo 2013-2014” Tesis previa a la obtención del Título de “Contador Público Auditor”. AUTORES: Verónica Gissella Ochoa Japa Paola Pineda Tenesaca DIRECTORA: CPA. Laura Graciela Vizhñay Bravo CUENCA-ECUADOR 2015 Gissella Ochoa 1 Paola Pineda FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIAD SUPERIOR Y AUDITORÍA Resumen Esta tesis tiene como propósito la creación de un plan de mitigación de riesgos operacionales con un enfoque a la normativa BASILEA II y al COSO ERM. El sistema cooperativista, al tener una trascendencia marcada en la economía del Ecuador, requiere un mayor nivel de atención y control. Parte del control demanda la generación de un sistema de administración de riesgos. Sistema que identifique, evalué, mida y controle los riegos potenciales de las actividades con el cual se logre una minimización de los mismos. Este tema gira alrededor de cinco capítulos: El capítulo I, muestra una revisión histórica en el desarrollo del cooperativismo, así como un conocimiento general de la Cooperativa de Ahorros y Crédito Solidaria Ltda. El capítulo II, muestra un resumen del marco teórico de riesgos, la normativa y la metodología utilizada. El capítulo III, muestra la aplicación práctica en la institución. El capítulo IV, describe un plan de mitigación para el control de riesgos. Y finalmente el capítulo V, presenta las conclusiones y recomendaciones a las que se llegó con la ejecución de este trabajo. Palabras clave: - Evaluación de riesgos. - Control interno. - COSO. - Mitigación. - Administración y control. Gissella Ochoa 2 Paola Pineda FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIAD SUPERIOR Y AUDITORÍA Abstract. This thesis has as its purpose the creation of a operational risk mitigation plan for cooperatives, and it's focused on the BASILEA II and COSO ERM audit standard. The cooperative financial system, having a marked significance in Ecuador`s economy, requires a higher control and attention level. As a part of this better level of operational control, is necessary to create a risks administration system. This system has to identify, evaluate, measure and control every potential risk during the activities, achieving a minimization of risk operational. This thesis work has five chapters: Chapter I: It`s about the history of the cooperative system development and the general description of the cooperatives. Chapter II: It`s a resume of theoretical framework of financial risk, Ecuadorian audit regulations and the methodology used for this work. Chapter III: It describes the practical application of this work in the institution. Chapter IV: It shows a risk mitigation plan. And finally in the Chapter V: we present the conclusions and recommendations that were suggested after this investigation work. Keywords: - Risk assessment. - Internal control. - COSO - Mitigation. - Administration and control. Gissella Ochoa 3 Paola Pineda FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIAD SUPERIOR Y AUDITORÍA INDICE DE CONTENIDOS CAPITULO I: LA COOPERATIVA _________________________________ 17 1.1 Antecedentes del cooperativismo ____________________________ 17 1.2 Cooperativismo en el Ecuador _______________________________ 17 1.2.1 El origen del cooperativismo en el Ecuador, 1900-1936 _____ 17 1.2.2 De la intervención estatal al cooperativismo indígena 1937-1963 ___________________________________________________________ 18 1.2.3 Auge cooperativo, cambio agrario y expansión petrolera 1964- 1988_______________________________________________________ 18 1.2.4 Del neoliberalismo a la crisis financiera, dolarización y sistema financiero cooperativo, 1989-2006 _____________________________ 19 1.2.5 La historia inmediata, el cooperativismo y la revolución ciudadana, 2007- actualidad __________________________________ 19 1.3 Las cooperativas de ahorro y crédito (COAC) _________________ 20 1.3.1 Segmentación de las COAC`s ___________________________ 20 1.3.2 Organismos de control __________________________________ 22 1.3.3 Legislación a la que se someten las COACS _______________ 24 1.3.4 Ranking de las COAC`s _________________________________ 25 1.3.5 Breve descripción de las principales cooperativas del ecuador. 28 1.4 Cooperativa de Ahorro y Crédito “Solidaria LTDA” – Gualaquiza _ 30 1.4.1 Reseña Histórica. ______________________________________ 30 1.4.2 Misión ________________________________________________ 30 1.4.3 Visión ________________________________________________ 31 1.4.4 Valores _______________________________________________ 31 1.4.5 Objetivos ______________________________________________ 31 1.4.6 Actividades ____________________________________________ 32 1.4.7 Estructura Orgánica ____________________________________ 33 1.4.8 Organigrama __________________________________________ 35 1.4.9 Análisis FODA. ________________________________________ 36 CAPITULO II: MARCO TEÓRICO _________________________________ 37 2.1 El Riesgo. ________________________________________________ 37 2.1.1 Concepto y clasificación. ________________________________ 37 2.1.1.1 Riesgo de crédito __________________________________ 38 Gissella Ochoa 4 Paola Pineda FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIAD SUPERIOR Y AUDITORÍA 2.1.1.2 Riesgo operacional _________________________________ 39 2.1.1.3 Riesgo de liquidez __________________________________ 39 2.1.1.4 Riesgo de auditoría _________________________________ 39 2.1.1.5 Riesgo estratégico _________________________________ 40 2.1.1.6 Riesgo Residual: ___________________________________ 40 2.1.1.7 Riesgo de mercado _________________________________ 41 2.1.1.8 Riesgo normativo __________________________________ 41 2.2 Riesgo Operacional ________________________________________ 42 2.2.1 Eventos del Riesgo Operacional _________________________ 42 2.2.2 Componentes del Riesgo Operacional ____________________ 43 2.2.2.1 Personas _________________________________________ 43 2.2.2.2 Procesos __________________________________________ 45 2.2.2.3 Tecnología de la Información ________________________ 47 2.2.2.4 Sector externo _____________________________________ 47 2.3 Gestión de Riesgos ________________________________________ 48 2.3.1 COSO II: ERM -Gestión de Riesgo Corporativo ____________ 48 2.3.2 BASILEA II ____________________________________________ 52 2.4 Metodología en la Gestión de Riesgo_________________________ 55 2.4.1 Identificación del riesgo y su origen _______________________ 55 2.4.2 Evaluación ____________________________________________ 56 2.4.2.1 Probabilidad de la ocurrencia ________________________ 56 2.4.2.2 Impacto ___________________________________________ 56 2.4.2.3 Gravedad _________________________________________ 57 2.4.2.4 Matriz de Riesgos __________________________________ 58 2.4.2.5 Respuesta al Riesgo _______________________________ 59 2.4.3 Mitigación _____________________________________________ 60 CAPITULO III: Evaluación de Riesgos en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Solidaría Ltda.” _________________________________________ 61 3.1 Introducción _______________________________________________ 61 3.2 Objetivos _________________________________________________ 62 3.3 Alcance __________________________________________________ 62 3.3.1 Macro procesos ________________________________________ 62 3.4 Evaluación de Control Interno _______________________________ 65 Gissella Ochoa 5 Paola Pineda FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIAD SUPERIOR Y AUDITORÍA 3.4.1 Aplicación de cuestionarios y determinación de Nivel de Confianza y Nivel de riesgo ___________________________________ 65 3.4.2 Resumen de los principales riesgos ______________________ 77 3.5 Identificación, origen y posibles consecuencias del riesgo _______ 78 3.5.1 Matriz de Identificación de Riesgo, Origen Y Posibles Consecuencias _____________________________________________ 79 3.6 Evaluación del riesgo ______________________________________ 92 3.6.1 Matriz de Riesgos ______________________________________ 92 3.6.2 Ubicación de los Riesgos en el Mapa de Riesgos __________ 99 3.6.3 Manual de Referencia _________________________________ 100 CAPITULO IV: PLAN DE CONTINGENCIA ________________________ 109 CAPITULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES _________ 126 5.1 Conclusiones ____________________________________________ 126 5.2 Recomendaciones ________________________________________ 127 Bibliografía. ___________________________________________________ 128 INDICE DE TABLAS Tabla 1 Bancos del Ecuador ....................................................................20 Tabla 2 Segmentación de las COACS .....................................................21 Tabla 3 Ranking de las Cooperativas del Ecuador ..................................25 Tabla 4 Ranking de las COACS y sus Activos .........................................26 Tabla 5 COSO I vs. COSO II ...................................................................49 Tabla 6 Valoración de la Probabilidad de Ocurrencia del Riesgo ............56 Tabla 7 Valoración del Impacto del Riesgo ..............................................57 Tabla 8 Valoración de la Gravedad del Riesgo ........................................57 Tabla 9 Priorización de los Riesgo según la gravedad .............................60 Tabla 10 Cuestionario de Control Interno en el Área General de la COACS ................................................................................................................66 Tabla 11 Cuestionario para determinar el nivel de confianza en el Talento Humano de la COACS .............................................................................67 Tabla 12 Cuestionario para determinar el nivel de confianza en los Proceso de caja de la COACS ................................................................68 Gissella Ochoa 6 Paola Pineda FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIAD SUPERIOR Y AUDITORÍA Tabla 13 Cuestionario para determinar el nivel de confianza en los Proceso de depósitos de la COACS ........................................................69 Tabla 14 Cuestionario para determinar el nivel de confianza en los Proceso de Retiros de la COACS ............................................................70 Tabla 15 Cuestionario para determinar el nivel de confianza en los Proceso de Pagos Varios de la COACS ..................................................71 Tabla 16 Cuestionario para determinar el nivel de confianza en los Proceso de Recuperación de Cartera Vencida de la COACS ..................72 Tabla 17 Cuestionario para determinar el nivel de confianza en los Proceso de Colocación de Créditosde la COACS ....................................74 Tabla 18 Cuestionario para determinar el nivel de confianza en los Proceso de depósitos a Plazo Fijo de la COACS .....................................75 Tabla 19 Cuestionario para determinar el nivel de confianza en las Tecnologías de la Información de la COACS ...........................................76 Tabla 20 Cuestionario para determinar el nivel de confianza en el Sector Externo de la COACS ..............................................................................77 Tabla 21 Matriz de Identificación de Riesgos, su Origen y Posible Consecuencia, en el Área General de la COACS ....................................80 Tabla 22 Matriz de Identificación de Riesgos, su Origen y Posible Consecuencia, en el Talento Humano de la COACS ...............................81 Tabla 23 Matriz de Identificación de Riesgos, su Origen y Posible Consecuencia, en los Procesos de Caja de la COACS ..........................82 Tabla 24 Matriz de Identificación de Riesgos, su Origen y Posible Consecuencia, en los Procesos de Depósitos de la COACS ..................83 Tabla 25Matriz de Identificación de Riesgos, su Origen y Posible Consecuencia, en los Procesos de Retiros de la COACS.......................84 Tabla 26 Matriz de Identificación de Riesgos, su Origen y Posible Consecuencia, en los Procesos de Pago de Servicios Varios de la COACS ....................................................................................................85 Tabla 27 Matriz de Identificación de Riesgos, su Origen y Posible Consecuencia, en los Procesos de Recuperación de Cartera Vencida de la COACS ................................................................................................86 Gissella Ochoa 7 Paola Pineda FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIAD SUPERIOR Y AUDITORÍA Tabla 28 Matriz de Identificación de Riesgos, su Origen y Posible Consecuencia, en los Procesos de Colocación de Créditos de la COACS ................................................................................................................88 Tabla 29 Matriz de Identificación de Riesgos, su Origen y Posible Consecuencia, en los Procesos de Depósitos a Plazo Fijo de la COACS ................................................................................................................88 Tabla 30 Matriz de Identificación de Riesgos, su Origen y Posible Consecuencia, en las Tecnologías de la Información de la COACS .......90 Tabla 31Matriz de Identificación de Riesgos, su Origen y Posible Consecuencia, en el Sector Externo de la COACS .................................92 Tabla 32 Matriz de Riesgos de las Cinco Áreas Evaluadas. ....................99 Tabla 33 Manual de Referencia de las Cinco Áreas Evaluadas ............. 108 Gissella Ochoa 8 Paola Pineda FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIAD SUPERIOR Y AUDITORÍA Gissella Ochoa 9 Paola Pineda FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIAD SUPERIOR Y AUDITORÍA Gissella Ochoa 10 Paola Pineda