KONSEP PERPAJAKAN MENURUT ABU YUSUF Oleh: M. FAUZAN NIM: 92212042753 PROGRAM PASCA SARJANA INSTITUT AGAMA ISLAM NEGERI SUMATERA UTARA MEDAN 2014 M/1435 H ABSTRAKSI Judul Thesis : Konsep Perpajakan Menurut Abu Yusuf Penulis : M. Fauzan Pembimbing : 1. Prof. Dr. Nawir Yuslem, MA 2. Dr. Faisar Ananda, MA __________________________________________________________________ ______ Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana sebenarnya perpajakan di dalam suatu negara, untuk mengetahui konsep perpajakan di masa Abu Yusuf dan untuk mengetahui bagaimana pandangan Islam dalam hal konsep perpajakan. Penelitian ini menggunakan pendekatan penelitian historiesnormatif- filosofis. Dalam hal penentuan data, data yang diperlukan diambil dari berbagai literatur berupa buku-buku yang berkaitan dengan objek penelitian. Didalam teknik pengumpulan data, penulis memperoleh buku-buku yang berhubungan dengan Abu Yusuf yang terdiri dari data primer yaitu kitab Al-Kharaj karya Abu Yusuf dan data sekunder yaitu buku-buku yang berkenaan dengan pembahasan perpajakan. Dalam hal teknik pengolahan data, data dikelompokkan, dikategorikan dan membuang data yang tidak diperlukan. Data yang akan diperoleh akan dianalisa secara cermat. Dalam hal menganalisa data, penulis menggunakan metode deskriptif analitis. Dalam hal sistem penulisan, pedoman penulisan dalam penelitian ini berpedoman kepada buku pedoman penulisan proposal dan tesis Pasca Sarjana IAIN SU Medan. Konsep perpajakan menurut Abu Yusuf yaitu dapat dilihat berdasarkan jenis pajaknya yaitu kharaj, fa’i, ghanimah, jizyah dan usyur, yang semua dananya dikumpulkan di baitul mal dan kemudian dialokasikan kepada yang membutuhkan sesuai dengan jenis pajaknya, besaran tarif yang dikenakan pada setiap jenis pajak yang dipungut dan pengawasan yang ketat terhadap para pemungut pajak untuk menghindari korupsi dan penindasan. Pajak menurut Abu Yusuf adalah kewajiban yang ditetapkan terhadap sumber harta yang diperoleh dari kharaj, fa’i, ghanimah, jizyah, dan usyur. Dalam hal kharaj, yang menjadi dalil Abu Yusuf adalah surah Al-Hasyr ayat 7-10. Dalam hal fa’i, yang menjadi dalil Abu Yusuf adalah surah Al-Hasyr ayat 7. Dalam hal jizyah yang menjadi dalil Abu Yusuf adalah surah At-Taubah ayat 29 dan hadis Rasulullah SAW yang menerangkan bahwa Rasulullah SAW telah mengambil jizyah dari orang-orang Majusi negeri Hajar. Dalam hal usyur, sumbernya bukan dari Alquran dan bukan pula dari Sunnah Nabi SAW melainkan ijtihad dari khalifah dan para sahabat. ada 2 metode yang dilakukan dalam penilaian kharaj, yaitu metode misahah dan muqasamah. Penerapan Fa’i di masa Abu Yusuf yaitu seperlima dari harta fa’i diberikan kepada orang-orang yang berhak. Penerapan ghanimah di masa Abu Yusuf yaitu jika ghanimah didapat sebagai hasil pertempuran maka harus dibagi sesuai dengan Alquran yaitu 1/5 atau 20% untuk Allah dan Rasulnya serta orang-orang miskin dan kerabat, sedangkan sisanya untuk mereka yang ikut berperang. Tarif yang dikenakan atas jizyah adalah: 48 dirham untuk orang kaya, dan 24 dirham untuk menengah ke bawah, sementara orang yang membutuhkan atau orang yang kurang mampu dari golongan pekerja dan petani sebesar 18 dan akan ditagih setiap tahunnya. Tarif usyur ditetapkan sesuai dengan status pedagang, jika muslim dikenakan 2,5% dari total barang yang dibawanya, sedangkan ahli zimmah dikenakan tarif 5% dan kafir harbi dikenakan 10%. ABSTRACT Thesis Title : Concepts of Taxation According to Abu Yusuf Author : M. Fauzan Supervisor : 1 . Prof . Dr . Nawir Yuslem , MA 2 . Dr. . Faisar Ananda , MA __________________________________________________________________ ______ This study aims to determine how the actual taxation in the country , to know the concept of taxation in the future of Abu Yusuf and to find out how the view of Islam in terms of the concept of taxation . This study uses research historiesnormatif - philosophical approach . In the case of the determination of the data , the necessary data are taken from the literature in the form of books relating to the object of research . In the data collection techniques , the authors obtained the books related to Abu Yusuf consisting of primary data book Al - Kharaj works of Abu Yusuf and secondary data books relating to the discussion of taxation . In terms of data processing techniques , the data is grouped , categorized and discard unneeded data . The data obtained will be analyzed carefully . In terms of analyzing the data , the writer uses descriptive analytical method . In terms of the writing system , writing guidelines in this study guided by manuals and thesis proposal writing IAIN SU Graduate Field . The concept of taxation according to Abu Yusuf that can be seen by the type of tax that is kharaj , fa'i , ghanimah , jizya and usyur , that all funds collected in the Baitul Mal and then allocated to the needy according to the type of tax , tariff levied on every kind of tax collected and oversight over the tax collectors to avoid corruption and oppression . Tax liability according to Abu Yusuf is assigned to the property obtained from sources kharaj , fa'i , ghanimah , jizya , and usyur . In terms kharaj , which becomes the argument of Abu Yusuf is a surah Al - Hashr verse 7-10 . In terms fa'i , which becomes the argument of Abu Yusuf is a surah Al - Hashr verse 7 . Jizya In case that becomes the argument of Abu Yusuf is a surah At- Taubah verses 29 and the hadith of the Prophet Muhammad who stated that the Prophet Muhammad had taken the jizya from the people Zoroastrian Hajar country . In terms usyur , the source is not from the Qur'an nor the Sunnah of the Prophet and the caliphs but ijtihad of the Companions . There are 2 methods performed in kharaj assessment , the method misahah and muqasamah . Application of Abu Yusuf Fa'i during which a fifth of the treasure fa'i given to those who are entitled . Implementation ghanimah during Abu Yusuf that if ghanimah obtained as the result of the battle should be divided according to the Qur'an is one fifth or 20 % for Allah and His messenger and the poor and relatives , while the rest of them in the war . Rates are levied on the poll : 48 dirhams for the wealthy , and 24 dirhams for the lower middle , while people in need or those who are less capable of working people and farmers by 18 and will be billed annually . Usyur rates determined in accordance with the status of merchants , if Muslims charged 2.5 % of the total goods carried, while experts zimmah tariffs of 5% and 10 % charged harbi infidels . صخلملا فسوي وبأ ل اقفو بئارضلل ميهافملا : ةلاسرلا ناونع M. Fauzan : فلؤملا 1. Prof. Dr. Nawir Yuslem, MA : فرشملا 2. Dr. Faisar Ananda, MA __________________________________________________________________ ______ لبقتسملا يف بئارضلا موهفم ةفرعمل ، دلابلا يف ةيلعفلا بئارضلا ضرف ةيفيك ديدحتل ةساردلا هذه فدهت .بئارضلا موهفم ثيح نم ملاسلإا ىري فيك ةفرعم ىلا و فسوي وبأ نم تانايبلا ذخأ متي ،تانايبلا ديدحت ةلاح يف .ةيفسلفلا فت ام رن سي رتسح جهن ةيثحبلا ةساردلا هذه مدختسي ىلع لوصحلا و تانايبلا عمج تاينقت يف .ثحبلا نم نئاكلا ةقلعتملا بتكلا لكش يف بدلأا نم ةمزلالا جارخلا لآ لامعأ ةيلولأا تانايبلا باتك نم نوكتت فسوي وبأ ىلإ عوضوملاب ةقلعتملا بتكلا نم باتكلا متي ،تانايبلا ةجلاعم تاينقت ثيح نم .بئارضلا ةشقانم ةقلعتملا ةيوناثلا تانايبلا بتكلا و فسوي يبلأ اهيلع لوصحلا مت يتلا تانايبلا ليلحت متيسو . لهاجت ةيرورضلا ريغ تانايبلا فينصت و ، تانايبلا عيمجت ، ةباتكلا ماظن ثيح نم . يليلحتلا يفصولا جهنملا مدختسي بتاكلاو ، تانايبلا ليلحت ثيح نم .ةيانعب ايلعلا وس نإاْإ ةباتكلا ةحورطأ حارتقا و تابيتك دشرتست ةساردلا هذه يف ةيهيجوتلا ئدابملا ةباتكلاو . يناديملا جارخلا يه يتلا بئارضلا نم عون للاخ نم اهتدهاشم نكمي يتلاو فسوي يبأ ل اقفو ةبيرضلا موهفم تصصخ مث نمو لاملا امئاد ارقم يف اهعمج مت يتلا لاوملأا عيمج نأ ، رشع و ةيزجلا ، ةمينغ ، ئف، و اهعمج بئارضلا نم عون يأ ىلع ةضورفملا ةيكرمجلا موسرلاو بئارضلا نم عونل اقفو نيجاتحملل .عمقلاو داسفلا بنجتل بئارضلا ةابج ىلع فارشلإا ، جارخلا رداصم نم اهيلع لوصحلا مت يتلا ةيصاخلا ىلإ فسوي وبأ ل اقفو يبيرضلا مازتللاا نييعت متي -7 رشحلا ةروس ةيآ وه فسوي وبأ ةجح حبصي يذلا ، جارخلا ثيح نم . رشع و ، ةيزجلا ، ةمينغ ، ئف حبصي نأ لاح يف ةيزجلا . 7 ةيلآا رشحلا ةروس و فسوي يبأ ةجح حبصي يذلا ، ئف ثيح نم . 01 تذختا دق دمحم يبنلا نأ ركذ يذلا دمحم يبنلا ثيدح و 92 ةيلآا ةبوتلا يف ةروس وه فسوي وبأ ةجح و ةيوبنلا ةنسلا لاو نآرقلا نم سيل ردصملا ، رشع ثيح نم . رجاه دلب ةيتشدارزلا سانلا نم ةيزجلا ةمسقم و ةقيرط ةح اسم و ، جارخلا مييقت يف تيرجأ قرط 9 كانه . ةباحصلا نم داهتجلاا نكلو ءافلخلا وبأ للاخ ذيفنتلا ةمينغ . مهل قحي نيذلا كئلولأ ىطعت زنك ئف نم سمخ اهللاخ ئف فسوي وبأ قيبطت . نع ٪ 91 وأ سمخ وه نآرقلل اقفو مسقت نأ بجي ةكرعملل ةجيتن اهيلع لوصحلا مت ةمينغ اذإ هنأ فسوي : علاطتسا ىلع ةدئافلا راعسأ ضرفت .برحلا يف مهنم ةيقب نأ نيح يف ، براقلأاو ءارقفلاو هلوسر و الله ةردق لقأ مه نيذلا كئلوأ وأ ةجاح يف سانلا نأ نيح يف ، طسولا لفسلأ امهرد 98 و ، ءايرثلأل مهرد 84 اذإ ، راجتلا ةلاح لل اقفو ددحتت ruysU تلادعم .ايونس ةبساحم متتس و 04 ةبسنب نيعرازملاو نيلماعلا ٪ 01 و ٪ 2 نم ةمز ءاربخ تافيرعتلا نيح يف ، ةلوقنملا عئاضبلا يلامجإ نم ٪ 9.2 نوملسملا مهتا . يبرحلا رافكلا ةنوحشم DAFTAR ISI Halaman PERSETUJUAN ............................................................................................ i PENGESAHAN ............................................................................................. ii ABSTRAK .................................................................................................... iii KATA PENGANTAR .................................................................................. vi TRANSLITERASI ........................................................................................ ix DAFTAR ISI .................................................................................................. xiv BAB I PENDAHULUAN ...................................................................... 1 A. Latar Belakang Masalah ......................................................... 1 B. Rumusan Masalah ................................................................... 4 C. Batasan Istilah .......................................................................... 5 D. Tujuan Penelitian ..................................................................... 5 E. Kegunaan Penelitian ............................................................... 6 F. Kerangka Teoritis ..................................................................... 7 G. Kajian Terdahulu ...................................................................... 8 H. Metode Penelitian..................................................................... 9 I. Sistematika Pembahasan .......................................................... 11 BAB II BIOGRAFI ABU YUSUF ........................................................... 13 A. Kondisi Internal di Masa Abu Yusuf ....................................... 13 B. Kondisi Eksternal di Masa Abu Yusuf..................................... 17 C. Karya-Karya Abu Yusuf .......................................................... 24 D. Pemikiran Ekonomi Abu Yusuf ............................................... 27 E. Perpajakan di Masa Abu Yusuf................................................ 31 BAB III PERPAJAKAN DALAM EKONOMI ISLAM ......................... 34 A. Pengertian Pajak ....................................................................... 34 B. Landasan Hukum ..................................................................... 36 C. Sistem Pemungutan Pajak ........................................................ 38 D. Fungsi Pajak ............................................................................. 43 E. Jenis-Jenis Pajak ...................................................................... 44 BAB IV KONSEP PERPAJAKAN MENURUT ABU YUSUF ............. 57 A. Perpajakan Menurut Abu Yusuf............................................... 57 B. Dalil dan Argumentasi Abu Yusuf dalam Hal Perpajakan ...... 73 C. Penerapan Ghanimah, Zakat dan Kharaj ................................. 83 D. Negara dan Aktivitas Ekonomi di Masa Abu Yusuf ................ 87 E. Perpajakan di Masa Dinasti Abbasiyah (Harun Ar-Rasyid) .... 91 BAB V PENUTUP ..................................................................................... 102 A. Kesimpulan .............................................................................. 102 B. Saran-Saran .............................................................................. 104 C. Implikasi Penelitian .................................................................. 104 DAFTAR PUSTAKA .................................................................................. 107 DAFTAR RIWAYAT HIDUP ...................................................................... 110 BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Pemungutan pajak di Indonesia mengacu pada sistem self assesment. Sistem self assesment adalah sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang, kepercayaaan, tanggung jawab kepada wajib pajak untuk menghitung, memperhitungkan, membayar dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang harus dibayar.1 Namun bila semua diserahkan kepada wajib pajak tanpa ada pengawasan yang ketat dari aparatur pajak, maka pendapatan dari pajak tidak akan efisien, hal ini dapat menyebabkan terjadinya penyelewengan-penyelewengan. Sesuai dengan sistem self assesment, setiap wajib pajak wajib membayar pajak yang terutang sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, dengan tidak menggantungkan pada adanya surat ketetapan pajak. Direktorat Jenderal Pajak tidak berkewajiban untuk menerbitkan surat ketetapan pajak atas semua surat pemberitahuan yang disampaikan wajib pajak. Penerbitan suatu surat ketetapan pajak hanya terbatas pada wajib pajak tertentu yang disebabkan oleh ketidakbenaran dalam pengisian surat pemberitahuan atau karena ditemukannya data fiskal yang tidak dilaporkan wajib pajak.2 Kementerian keuangan (kemenkeu) mengaku masih banyak wajib pajak besar hingga saat ini belum sepenuhnya membayar pajak sesuai dengan kewajibannya. Menurut Dirjen pajak kemenkeu Fuad Rahmany, ada sejumlah faktor belum sesuainya penerimaan dari para wajib pajak besar. Diantaranya, dipicu kapasitas dari aparat pajak yang belum maksimal dalam kemampuannya mencari dan mengidentifikasi transaksi yang dikenakan pajak. 1Casavera, Perpajakan (Yogyakarta: Graha Ilmu, 2009), h. 3. 2Ibid. Direktur Jenderal Pajak (Dirjen Pajak) Fuad Rahmany mengatakan, masyarakat Indonesia masih banyak yang enggan membayar pajaknya sehingga target penerimaan pajak di Indonesia masih lebih rendah dibanding negara lain. Masalahnya masih banyak orang yang enggan membayar pajak karena uang pajaknya ini takut dikorupsi oleh pegawai pajak sendiri. Keengganan masyarakat untuk membayar pajak ini memang dilatarbelakangi oleh kasus penggelapan dana pajak oleh pegawai pajak, misalnya Gayus Tambunan, Bambang Heru Ismiarso, Maruli Pandapotan Manurung, dan Humala Napitupulu. Hal ini menunjukkan bahwa kurangnya pengawasan terhadap pemungutan perpajakan.3 Dalam sejarah ekonomi Islam Abu Yusuf dikenal memilki sumbangan yang cukup besar terhadap kemajuan ekonomi pada masa kepemimpinan Khalifah Harun ar-Rasyid, beliau meletakkan dasar-dasar kebijakan fiskal yang berbasis kepada keadilan dan maslahah.4 Kekuatan utama pemikiran Abu Yusuf adalah dalam masalah keuangan publik. Dengan daya observasi dan analsisnya yang tinggi, Abu Yusuf menguraikan masalah keuangan dan menunjukkan beberapa kebijakan yang harus diadopsi untuk meningkatkan pertumbuhan ekonomi dan kesejahteraan rakyat. Terlepas dari berbagai prinsip perpajakan dan pertanggungjawaban negara terhadap kesejahteraan rakyatnya, ia memberikan beberapa saran tentang cara- cara memperoleh sumber perbelanjaan untuk pembangunan jangka panjang, seperti membangun jembatan dan bendungan serta menggali saluran-saluran besar dan kecil. Suatu studi komparatif tentang pemikiran Abu Yusuf dalam kitab ini menunjukkan bahwa berabad-abad sebelum adanya kajian yang sistematis mengenai keuangan publik di Barat, Abu Yusuf telah berbicara tentang kemampuan dan kemudahan para pembayar pajak dalam pemungutan pajak. Ia 3Erlangga Djumena, “Ini Alasan Masyarakat Ogah Bayar Pajak” http://bisniskeuangan.kompas.com/read/2013/09/23/1422169/Ini.Alasan.Masyarakat.Ogah.Bayar. Pajak (16 November 2013), h. 1. 4Euis Amalia, Sejarah Pemikiran Ekonomi Islam: dari Masa Klasik hingga Kontemporer (Jakarta: Gratama Publishing, 2010), h. 119. menolak tegas pajak pertanian dan menekankan pentingnya pengawasan yang ketat terhadap para pemungut pajak untuk menghindari korupsi dan tindak penindasan. Abu Yusuf menganggap bahwa penghapusan penindasan dan jaminan kesejahteraan rakyat sebagai tugas utama penguasa. Ia juga menekankan pentingnya pengembangan infrastruktur dan menyarankan berbagai proyek kesejahteraan.5 Dalam pandangan Abu Yusuf, tugas utama penguasa adalah mewujudkan serta menjamin kesejahteraan rakyatnya. Ia selalu menekankan pentingnya memenuhi kebutuhan rakyat dan mengembangkan berbagai proyek yang berorientasi pada kesejahteraan umum. Dengan mengutip pernyataan Umar Ibn Khathab, ia mengungkapkan bahwa sebaik-baik penguasa adalah mereka yang memerintah demi kemakmuran rakyatnya dan seburuk-buruk penguasa adalah mereka yang memerintah, tetapi rakyatnya malah menemui kesulitan. Abu Yusuf sangat menekankan pengawasan yang ketat terhadap para pemungut pajak, guna menghindari terjadinya penyelewengan seperti korupsi, tindak penindasan, dan lain sebagainya. Ia menganggap bahwa penghapusan penindasan dan jaminan kesejahteraan rakyat adalah sebagai tugas utama penguasa.6 Dalam hal perpajakan, Abu Yusuf telah meletakkan prinsip-prinsip yang jelas beabad-abad kemudian dikenal oleh para ahli ekonomi sebagai canon of taxation. Kesanggupan membayar, pemberian waktu yang longgar bagi pembayar pajak, dan sentralisasi pembuatan keputusan dalam administrasi pajak merupakan beberapa prinsip yang ditekannya.7 Abu Yusuf meriwayatkan bahwa setelah penaklukan tanah Sawad, Khalifah Umar Ibn Khathab menunjuk dua orang sahabat Nabi, Usman dan Hudzaifah, untuk mengksplorasi kemungkinan dan cakupan tanah yang akan 5Adiwarman Azwar Karim, Sejarah Pemikiran Ekonomi Islam (Jakarta: Raja Grafindo Persada, 2008), h. 235-236. 6Abu Yusuf, Kitab Al-Kharaj (Kairo: Al-Matba’ah as-Salafiyah, 1302 H), h. 132. 7Boedi Abdullah, Peradaban Pemikiran Ekonomi Islam (Bandung: Pustaka Setia, 2010), h. 157. dikenakan pajak. Khalifah Umar khawatir terjadi pembebanan pajak yang melebihi dari yang seharusnya dikeluarkan. Kedua sahabat itu pun menjawab bahwa mereka menetapkan pajak berdasarkan kemampuan tanah dalam membayar pajak.8 Subjek utama Abu Yusuf adalah perpajakan dan tanggung jawab ekonomi dari negara. Sumbangannya terletak pada pembuktian keunggulan pajak berimbang terhadap sistem pungutan tetap atas tanah, keduanya ditinjau dari segi pandangan dan keadilan. Berdasarkan latar belakang masalah diatas, maka penulis ingin melakukan penelitian dengan judul: “KONSEP PERPAJAKAN MENURUT ABU YUSUF”. B. Rumusan Masalah Berdasarkan latar belakang di atas, maka rumusan masalah yang akan diteliti adalah sebagai berikut: 1. Bagaimanakah konsep perpajakan menurut Abu Yusuf? 2. Apakah yang menjadi dalil dan argumentasi Abu Yusuf dalam hal konsep perpajakan? 3. Bagaimanakah penerapan kharaj, fa’i, ghanimah, jizyah dan usyur di masa Abu Yusuf? C. Batasan Istilah 1. Konsep menurut Kamus Besar Bahasa Indonesia adalah rancangan atau buram surat dan sebagainya; ide atau pengertian yang diabstrakan dari peristiwa konkret.9 2. Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak 8Ibid. 9Tim Penyusun Kamus Pusat Bahasa, Kamus Besar Bahasa Indonesia Edisi Ketiga Departemen Pendidikan Nasional (Jakarta: Balai Pustaka, 2001), h. 588.