Ciclo Formativo Grado Superior Certificados de profesionalidad Proceso integral de la actividad comercial Pedro J. Rayo Álvarez M.ª Carmen Cuesta Brasero Ángel M.ª Ayensa Esparza Joan Antoni Roncal Borrego www.mhe.es www.FreeLibros.me Proceso integral de la actividad comercial Pedro Rayo Álvarez M.a Carmen Cuesta Brasero Ángel M.a Ayensa Esparza Joan Antoni Roncal Borrego Revisión técnica Víctor Manuel Rayo Álvarez MADRID - BARCELONA - BOGOTÁ - BUENOS AIRES - CARACAS - GUATEMALA - MÉXICO NUEVA YORK - PANAMÁ - SAN JUAN - SANTIAGO - SÃO PAULO AUCKLAND - HAMBURGO - LONDRES - MILÁN - MONTREAL - NUEVA DELHI - PARÍS SAN FRANCISCO - SIDNEY - SINGAPUR - ST. LOUIS - TOKIO - TORONTO www.FreeLibros.me Proceso integral de la actividad comercial · Ciclo Formativo Grado Superior No está permitida la reproducción total o parcial de este libro, ni su tratamiento informático, ni la transmisión de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrónico, mecánico, por fotocopia, por registro u otros métodos, sin el permiso previo y por escrito de los titulares del Copyright. Diríjase a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear algún fragmento de esta obra. Derechos reservados © 2013, respecto a la primera edición en español, por: McGraw-Hill/Interamericana de España, S.L. Edificio Valrealty, 1.a planta Basauri, 17 28023 Aravaca (Madrid) ISBN: 978-84-481-8543-5 Obra original: Proceso integral de la actividad comercial © 2012, respecto a la primera edición en español, por McGraw-Hill Interamericana de España, S.L. ISBN edición original: 978-84-481-7571-9 Equipo editorial: Montserrat Bosque Hernández, Miguel Montanyà Revuelto Diseño de cubierta: reprotel.com Diseño interior: reprotel.com Fotografías: Getty Images, Corbis, QuickImage, Archivo McGraw-Hill Ilustraciones: Pablo Vázquez Rodríguez Composición: Artedís Producción Gráfica, S.L.L. www.FreeLibros.me Presentación La presente obra es un recurso para utilizar en el proceso de enseñanza-aprendizaje por alumnos y profesores de los ciclos formativos de Administración y Finanzas y de Secretariado de Dirección. Se desarrolla en ella el currículo del módulo de Proceso integral de la actividad comercial, establecido en los decretos curriculares corres- pondientes a estos títulos. A lo largo de estas unidades se pretende ofrecer al alumno una visión integral de la actividad comercial de la empresa, relacionándola con las áreas contable, fiscal y gestión comercial. Ese ha sido el eje vertebrador de la obra, que se ha estructurado en 13 unidades, diseñadas de forma que el alumno integre la gestión administra- tiva derivada de la actividad comercial y que permitan al profesor temporalizar y organizar los contenidos con la flexibilidad que exige el variado público al que va dirigida. Esta obra busca atender, por un lado, las necesidades de los alumnos matriculados en la formación profesional reglada, cuya diferencia viene provocada por sus edades, motivaciones e intereses y la vía de acceso al ciclo formativo. A través del diseño de contenidos teóricos, casos prácticos y actividades que tienen aplicaciones profesio- nales inmediatas se busca atender no solo a las expectativas de los alumnos que han superado el Bachillerato recientemente, sino también de trabajadores en activo que quieren ampliar su formación para superarse profesionalmente, así como de lectores autodidactas y alumnos de la formación profesional no reglada. El desarrollo de cada unidad sigue un criterio secuencial en cuanto a nivel de difi- cultad, ofreciendo una visión integral de la empresa en todo momento y siguiendo el mismo orden que las tareas profesionales que se explican en ella. Para realizar este recorrido se han planteado junto a los contenidos numerosos casos prácticos y actividades que reproducen situaciones reales del entorno profesional y que per- mitirán la percepción, el análisis, la síntesis y la aplicación de los contenidos, asi- milando estos mucho mejor. Además, con el fin de hacer más atractivo el desarrollo de cada unidad se han planteado una serie de recuadros laterales que amenizan el estudio y lo aproximan a la práctica profesional. Al finalizar el desarrollo de los con- tenidos aparece una Síntesis que ofrece una visión global y completa de la unidad. Con el fin de que el alumno consolide e interiorice el desarrollo de los contenidos se propone al final de cada unidad un conjunto de actividades (sección Comprueba tu aprendizaje), clasificadas según los criterios de evaluación exigidos para cada unidad, y un Test de repaso que sirve como autoevaluación. La obra se cierra con un Anexo que comprende tres supuestos de simulación, relati- vos a los ámbitos de facturación, gestión de tesorería y contabilidad, acompañados de propuestas a desarrollar por el alumno, para utilizar a discreción del profesor. En este anexo se enseña a trabajar con los programas FacturaPlus y ContaPlus, y se programa una hoja de cálculo. Deseamos que disfruten tanto con la obra como nosotros lo hemos hecho al ela- borarla y agradecemos las observaciones, críticas y sugerencias que puedan reali- zarnos para mejorar. Los autores www.FreeLibros.me Índice 1 5 La actividad empresarial, el patrimonio La factura y la función comercial 1. E l proceso de facturación ............................................. 88 1. La actividad empresarial .............................................. 8 2. Valoración de la factura ............................................... 94 2. El ciclo de actividad de la empresa ............................... 10 3. M odelos de factura ...................................................... 97 3. L a función comercial de la empresa .............................. 13 4. C asos especiales de facturación .................................... 101 4. E l patrimonio de la empresa ......................................... 15 5. Registro de facturas emitidas ........................................ 104 5. La actividad empresarial y las normas .......................... 18 Síntesis ............................................................................... 105 Síntesis ............................................................................... 19 Test de repaso .................................................................... 106 Test de repaso .................................................................... 20 Comprueba tu aprendizaje ................................................. 107 Comprueba tu aprendizaje ................................................. 21 2 La contabilidad 1. L as operaciones mercantiles desde la perspectiva contable ...................................................................... 24 2. Normalización contable. El Plan General de Contabilidad ............................................................... 31 6 3. L as cuentas anuales ..................................................... 35 El IVA Síntesis ............................................................................... 39 1. E l Impuesto sobre el Valor Añadido .............................. 110 Test de repaso .................................................................... 40 2. Tipos de gravamen del IVA........................................... 115 Comprueba tu aprendizaje ................................................. 41 3. D eclaración de IVA en el Régimen General ................... 116 4. R equisitos para la deducción del IVA ............................ 117 3 5. Regímenes especiales de IVA ........................................ 118 El marco fiscal de la actividad comercial 6. La regla de la prorrata ................................................. 124 1. M arco tributario español. Justificación del sistema tributario ..................................................................... 44 Síntesis ............................................................................... 127 2. Impuestos, tasas y contribuciones especiales ................. 46 Test de repaso .................................................................... 128 3. C lasificación de los impuestos directos e indirectos ........ 47 Comprueba de aprendizaje................................................. 129 4. E lementos tributarios del IS, IRPF e IVA ......................... 50 Síntesis ............................................................................... 59 Test de repaso .................................................................... 60 Comprueba tu aprendizaje ................................................. 61 4 Documentación administrativa de la compraventa 7 1. C ontrato de compraventa ............................................ 64 Cobros y pagos al contado 2. El presupuesto ............................................................. 74 1. P roductos y servicios financieros básicos ....................... 132 3. E l pedido ..................................................................... 75 2. Normativa mercantil .................................................... 135 4. E l albarán o nota de entrega ........................................ 78 3. D ocumentos de cobro y pago ....................................... 137 5. Documentos de transporte: la carta de porte ................. 80 4. D omiciliación bancaria ................................................ 143 Síntesis ............................................................................... 83 Síntesis ............................................................................... 145 Test de repaso .................................................................... 84 Test de repaso .................................................................... 146 Comprueba tu aprendizaje ................................................. 85 Comprueba de aprendizaje................................................. 147 4 www.FreeLibros.me Índice 8 11 Cobros y pagos aplazados Contabilización de operaciones de ventas y cobros 1. C apitalización simple ................................................... 150 1. L as ventas en el Plan General de Contabilidad .............. 208 2. Cálculo del descuento simple ........................................ 153 2. Registro contable de las ventas ..................................... 209 3. C apitalización compuesta ............................................ 154 3. R egistro contable de las operaciones relacionadas con las ventas .................................................................... 211 4. E quivalencia financiera ................................................ 157 4. P roblemática contable de los derechos de cobro ........... 215 5. Documentos de cobro y pago ....................................... 159 5. Registro contable de la declaración-liquidación 6. Operaciones financieras básicas en la gestión de IVA ......................................................................... 222 de cobros y pagos ....................................................... 164 Síntesis ............................................................................... 225 Síntesis ............................................................................... 167 Test de repaso .................................................................... 226 Test de repaso .................................................................... 168 Comprueba tu aprendizaje ................................................. 227 Comprueba tu aprendizaje ................................................. 169 12 Gestión de almacenes 9 1. L a gestión del stock en la empresa ................................ 230 Gestión de tesorería 2. Gestión de inventarios ................................................. 235 1. L ibros registro de tesorería: Caja y Banco ..................... 172 3. E l tratamiento contable de las mercaderías ................... 240 2. Operaciones de cobro y pago con las administraciones Síntesis ............................................................................... 245 públicas ...................................................................... 176 Test de repaso .................................................................... 246 3. Presupuesto de tesorería .............................................. 179 Comprueba tu aprendizaje ................................................. 247 4. Herramientas informáticas específicas. Hoja de cálculo . 182 Síntesis ............................................................................... 183 Test de repaso .................................................................... 184 Comprueba tu aprendizaje ................................................. 185 13 Contabilización de las operaciones de fin de ejercicio 1. E l ciclo contable ........................................................... 250 2. El Impuesto de Sociedades ........................................... 261 Síntesis ............................................................................... 265 Test de repaso .................................................................... 266 10 Comprueba tu aprendizaje ................................................. 267 Contabilización de operaciones de compras y pagos 1. L as compras en el Plan General de Contabilidad ........... 188 2. Registro contable de las compras .................................. 192 3. R egistro contable de operaciones relacionadas con las compras ...................................................................... 196 A 4. O tros registros relacionados con las compras de Anexos mercaderías ................................................................ 202 1. G estión de documentos de compraventa en FacturaPlus Síntesis ............................................................................... 203 y ContaPlus ................................................................. 270 Test de repaso .................................................................... 204 2. Gestión de tesorería mediante hoja de cálculo .............. 276 Comprueba tu aprendizaje ................................................. 205 3. L a contabilidad y la actividad comercial en ContaPlus ... 281 5 www.FreeLibros.me www.FreeLibros.me 1 Unidad La actividad empresarial, el patrimonio y la función comercial En esta unidad aprenderemos a: • Identificar los sectores y las fases del ciclo económico de la actividad empresarial. • Diferenciar entre inversión/financiación, inversión/gasto, gasto/pago e ingreso/ cobro. • Definir los conceptos de patrimonio, ele- mento patrimonial y masa patrimonial. • Identificar las masas patrimoniales que integran el Activo, el Pasivo y el Patrimo- nio Neto. • Clasificar un conjunto de elementos en masas patrimoniales. Y estudiaremos: • La actividad empresarial y los distintos sectores en que puede englobarse. • El ciclo de actividad de la empresa y los flujos que genera. • El departamento comercial y su función en la empresa. • El patrimonio empresarial, los elemen- tos y masas patrimoniales, la conta- bilidad y la ecuación fundamental del patrimonio. • Las normas que afectan a la actividad comercial de la empresa. www.FreeLibros.me 1 La actividad empresarial, el patrimonio y la función comercial 1. La actividad empresarial Si miramos a nuestro alrededor podemos observar multitud de personas y entidades que de- sarrollan una actividad empresarial, que son titulares de una empresa. Y estas empresas nos van acompañando prácticamente en cada paso que damos. Cada vez que comemos, detrás de cada producto hay una empresa que ha fabricado o comercializado el producto; cuando nos trasladamos de un sitio a otro intervienen también empresas: si es en transporte público, es una empresa la que nos presta ese servicio, y si es en vehículo particular, detrás del mismo hay una o varias empresas; cuando disfrutamos de nuestro ocio, consumimos bienes o servi- cios que ponen a nuestra disposición distintas empresas. Pero además, la gran mayoría de nosotros tendremos un contacto directo y desde dentro con la empresa como trabajadores, ya sea por cuenta propia o ajena. CEO Por tanto, la actividad empresarial es un hecho presente en nuestra vida. La empresa de alimentación, de transporte o de ocio a las que hemos hecho mención ante- En el CEO que acompaña a este li- riormente tienen varios aspectos en común (Fig. 1.1): bro encontrarás un documento con varias Actividades de prensa. En 1. En todas ellas, sus promotores han asumido un riesgo, ya que a priori no se conoce si ellas podrás descubrir la relevan- con la actividad que generan obtendrán beneficios o pérdidas. cia que tienen los contenidos de la unidad, aplicándolos al análisis 2. Se han fijado una serie de objetivos, que marcarán el camino a seguir para los emplea- de noticias de actualidad. dos. El principal de esos objetivos será la obtención de beneficios, pero no será el único. Las empresas se plantean también objetivos de crecimiento, adaptación al entorno y de responsabilidad social (con el medio ambiente, con la zona donde están instaladas y con los empleados). CEO 3. En su actividad se ha definido qué bienes o servicios producen. Esos bienes o servicios En el CEO que acompaña a este li- pretenden satisfacer distintas necesidades existentes en el mercado. bro encontrarás todos los Casos prácticos de la unidad con sus 4. Existen una serie de bienes materiales y personales que son coordinados y organizados soluciones. por la figura del empresario, que tendrá que tomar una serie de decisiones, analizar posibilidades de futuro y descubrir oportunidades. NO se Reinversión Se cumplen cumplen Riesgo Bienes y servicios Medios de producción Objetivos Empresa: el empresario coordina los medios de producción. Satisfacción de necesidades Personas Fig. 1.1. Esquema de la actividad empresarial. Por tanto, se puede definir la actividad empresarial como el conjunto de esfuerzos materiales, económicos y humanos que, organizados por el empresario, ponen a dispo- sición de los consumidores una serie de bienes y servicios con la finalidad de conseguir una serie de objetivos, principalmente maximizar el beneficio, para lo cual se asume un riesgo. 8 www.FreeLibros.me 1 La actividad empresarial, el patrimonio y la función comercial Las actividades empresariales con características comunes pueden agruparse en tres grandes sectores económicos: Incluye el conjunto de actividades relacionadas con la extracción de recursos naturales, ya sean agrícolas, ganaderos, pesqueros o extractivos (minería), así como el aprovecha- Sector primario miento y gestión de los mismos. Suele tener menor importancia en la economía de un país, cuando tiene un mayor crecimiento económico y un mayor estado de bienestar. Engloba todas las actividades dedicadas a la transformación y elaboración de bienes. Sector secundario Tradicionalmente se incluye también la construcción en este sector. Suele tener un auge importante en las sociedades que experimentan un proceso de desarrollo económico. Incluye las actividades exclusivamente comerciales o de servicios, donde no hay nin- guna transformación de materiales. Son empresas que, o bien se dedican a comprar y vender sin transformar los productos, o bien venden algo que no es tangible: prestan Sector terciario un servicio, como transporte, educación, turismo o sanidad. Este sector tiene mucha importancia en las sociedades donde hay un alto nivel económico. Actualmente se habla, en nuestra sociedad, de una terciarización de la economía, ya que las actividades empresariales de este sector han adquirido mucha importancia. Caso Práctico 1 Manuel Sánchez y María Martínez han terminado sus estudios 2. Se plantearán entre sus objetivos, además de obtener de contabilidad y quieren iniciar una actividad empresarial. beneficios, prestar un servicio de asesoría, crear riqueza En concreto, pretenden abrir una asesoría contable. en la zona donde trabajen y, probablemente, el generar empleo (en principio para los promotores, y en un futuro Identifica los elementos de la actividad empresarial, tal y para otros cuando la empresa crezca). como los hemos estudiado en este Epígrafe, y determina a qué sector de actividad pertenece esta empresa. 3. Ofrecen al mercado un servicio concreto: la asesoría con- table. Solución 4. Todo este complejo entramado debe estar organizado y coordinado. 1. Los promotores de la empresa, Manuel y María, están asu- miendo un riesgo, ya que no conocen con exactitud si van El sector de actividad en el que se engloba esta empresa es el a tener clientes o no y si obtendrán recursos suficientes. sector terciario o sector servicios. Actividades 1. Determina el sector de actividad al que pertenecen las e) Tubacex, S.A., dedicada a la fabricación de tubos de siguientes empresas: acero. a) Hulleras del Norte, S.A., dedicada a la extracción de f) Peluquería El Peinado, dedicada a prestar servicios de carbón. peluquería. b) Centro de Estudios Informáticos S.L., dedicada a impar- g) Bar La Pausa, dedicado a prestar servicios de restauración. tir cursos de informática. 2. Localiza cinco empresas de tu entorno y determina a qué c) CEMEX España, S.A., dedicada a la fabricación de ce- sector pertenecen. mentos y otros materiales de construcción. 3. Elige una de las empresas de la actividad anterior e identi- d) Zapatería Don Tacón, dedicada a la comercialización de fica cómo se concretan los elementos comunes de la acti- zapatos, bolsos y complementos. vidad empresarial. 9 www.FreeLibros.me