KESAN PENGETAHUAN CUKAI DAN SIKAP TERHADAP SASARAN KE ATA S NIAT UNTUK MEMATUHI PEMBAYARAN CUKAI DI KALANGAN PENIAGA PENIAGA KECIL Oleh MOTTIAKAV AIL RAMASAMY Al~DAR . . I. ' ; •. ~.. . ' Tesis yang diserahkan untuk memenuhi Keperluan_ bagi Ijazah Sarjana Sastera UNIVERSITI SAINS MALAYSIA Julai 2002 ii PENGHARGAAN Saya bersyukur kepada Tuhan yang maha besar kerana memberikan saya kekuatan dan keyakinan untuk menyiapkan tesis ini sambil menyelesaikan semua permasalahan dan rintangan serta dugaan yang timbul selama menempuh pengajian ini. Namun begitu, hasil ini tidak akan sempurna tanpa kerjasama, tunjuk ajar dan bimbingan daripada semua pihak. Pertama sekali saya mengambil kesempatan ini ingin merakamkan setinggi-tinggi penghargaan kepada penyelia, Profesor Madya Dr. Hasnah Haron kerana telah banyak memberi bimbingan, nasihat dan motivasi serta toleransi yang tidak terhingga. Kedua, saya juga ingin merakamkan setinggi-tinggi penghargaan dan terima kasih kepada Profesor Dr. Muhammad Jantan atas panduan dan tunjuk ajar beliau berhubung dengan analisis data dan meneliti modd kajian ini. Sebenamya, panduan dan tunjuk ajar beliau dalam membantu meneliti model kajian ini dan memilih analisis-analisis yang betul, dapat membantu saya menyempurnakan tesis ini dengan lebih mudah. Penghargaan yang tinggi juga saya rakamkan kepada Profesor Madya Dr. Jeyapalan Kasipillai, En. Ramayah dan Dr. Yuserrie Zainuddin serta penyelia bersama En. Ang Ji Li .. Ketiga saya merakamkan penghargaan kepada Cik Shila Muniandy dari S. M. Kebangsaan Jit Sin, Bukit Mertajam kerana kesudian beliau menterjemahkan beberapa bab dan menyunting tesis ini serta komen beliau banyak membantu dalam penulisan tesis ini. Tidak lupa juga untuk rnerakamkan penghargaan kepada Cik Mastura Mat Zin, Pejabat Pendaftar Perniagaan, Cawangan Pulau Pinang yang telah mernbantu dalam mendapatkan senarai nama responden dalam kajian ini. Ill Keempat saya merakamkan penghargaan kepada Yayasan Penyelidikan dan Pendidikan Perakaunan Malaysia (MAREF) yang telah sanggup memberi bantuan kewangan untuk membantu menjalankan penyelidikan dalam kajian ini. Saya juga merakamkan ribuan terima kasih kepada semua responden yang telah mengambil bahagian serta memberi kerjasama dalam kajian ini. Akhir sekali, saya ingin mengucapkan tahniah kepada ayah R. Ramasamy dan mak R.Rajammal, isteri saya K. Thirumalar, anak-anak saya M. Gauutham, M. Szenteis dan M. Anchita kerana kejayaan saya ialah kejayaan mereka juga. Saya juga merakamkan penghargaan kepada adik saya R. Chandrasekaran yang telah banyak membantu dalam penghasilan tesis ini. Saya juga merakamkan penghargaan kepada semua ahli keluarga saya yang telah menjadi sumber inspirasi separijang tempoh pengajian ini. IV KANDUNGAN Muka Surat PENGAHARGAAN II KANDUNGAN lV DAFTAR JADUAL Vlll DAFTAR RAJAH IX DAFTARGRAF X DAFTAR SINGKATAN Xl ABSTRAK Xll ABSTRACT Xlll BAB I : PENDAHULUAN I 1.1 Pengenalan 1 1.2 Latar Belakang Kajian I 1.3 Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Ketidakpatuhan Cukai 2 1.4 Pemyataan Masalah 8 1.5 ObjektifKajian 9 I.5.1 ObjektifUtama Kajian 9 1.5.2 Objektif Sampingan Kajian 10 1.6 Kepentingan Kajian 10 1. 7 Organisasi Kajian 11 1.8 Kesimpulan 12 BAB 2: KAJIAN-KAJIAN LEPAS 13 2.1 Pengenalan 13 2.2 Definisi Peniaga Kecil 13 -2.3 Cukai Pendapatan 15 2.4 Ketidakpatuhan Cukai (Pengelakan Cukai) 16 2.5 Kesediaan Untuk Sistem Taksiran Sendiri 20 2.6 Faktor Yang Mempengaruhi Ketidakpatuhan Cukai 20 2. 7 Teori Tingkah Laku 24 2.7.1 Model Tiga Komponen Sikap 27 2.7.2 Model Tindakan Bersebab 28 2.7.3 Model Kotak Hitam 33 2.8 Kesimpulan 36 v BAB 3: SISTEM PERCUKAIAN PENDAPATAN DAN PANDUAN PERCUKAIAN PERNIAGA.-\N DI MALAYSIA 37 3.1 Pengenalan 37 3.2 Keperluan Melapor Oleh Peniaga-peniaga Kecil 38 3.3 Sistem Taksiran Rasmi Dan Sistem Taksiran Sendiri 39 3. 4 Cukai Pendapatan 41 3.4.1 Pendapatan Yang Boleh Dikenakan Cukai 41 3.4.2 Memberitahu Tentang Cukai yang Perlu Dikenakan 42 3 .4.3 Mengisi Dan Mengembalikan Borang Nyata Pendapatan 42 3.5 Jenis-jenis Pendapatan Yang Boleh Dikenakan Cukai 44 3.6 Percukaian Pendapatan Perniagaan 44 3.6.1 Perbelanjaan Yang Boleh Dibenarkan 45 3.6.2 Elaun Modal Untuk Loji, Mesin Dan Bangunan Industri 46 3. 7 Kerugian Pemiagaan 4 7 3.7.1 Pendapatan Yang Dikecualikan Dari Cukai 47 · 3.7.1.1 Derma Dan Sumbangan Juga Dikecualikan Dari Cukai 47 3.8 Pelepasan Individu 48 3.9 Taksiran Ke Atas Perkongsian 49 3.10 Kesimpulan 50 BAB 4 : METODOLOGI 51 4.1 Pengenalan 51 4.2 Kerangka Kerja Konsepsual 51 4.3 Urutan Soalan 55 4.4 Instrumen Kajian 56 4.4.1 Sikap Terhadap Sasaran 56 4.4.1.1 Sikap Terhadap Kepatuhan Orang Lain 57 4.4.1.2 Sikap Terhadap Keberkesanan LHDN 58 4.4.1.3 Sikap Terhadap Keadilan Sistem Percukaian 58 4.4.2 Sikap Terhadap Kepatuhan Sendiri 59 4.4.3 Amaun Pengetahuan Cukai 60 4.4.4 Niat Untuk Mematuhi 61 4.4.5 Pembolehubah Demografi 62 4.5 Ujian Pra Kajian (Pilot Test) 63 4.6 Prosedur Persampelan 64 4.6.1 Masalah Dalam Mengumpul Data 69 4.7 Statistik Inferens 70 4.7.1 Analisis Faktor 70 4.7.2 Korelasi Pearson 71 4.7.3 Analisis Regresi Berganda Dan Analisis Regresi Ringkas 71 4.8 Hipotesis 72 4.9 Kesimpulan 73 BAB 5 : ANALISIS DAN KEPUTUSAN KAJIAN 74 5. I Pengenalan 74 5.2 Ciri-ciri Responden 74 5.3 Analisis Faktor Bagi Sikap Terhadap Sasaran 78 5.4 Anal isis Kesahihan 80 5.5 Statistik Deskriptif 82 5.6 Ujian-ujian Diagnostik 83 5.6.1 Ujian Kenonnalan 84 5.6.2 Ujian Heteroskedastisiti 84 5.6.3 Ujian Multikolinearan 86 5.7 Ujian Ke Atas "Outlier's" 86 5.8 Pengukuran Korelasi Pearson 90 5.9 Keputusan Kajian 91 5.9.1 Hipotesis I 92 5.9.2 Hipotesis 2 93 5.9.2.1 Hipotesis 2.1 94 5.9.2.2 Hipotesis 2.2 95 5.9.2.3 Hipotesis 2.3 95 5.9.3 Hipotesis 3 96 5.9 .4 Hipotesis 4 97 5.9.4.1 Hubungan Di Antara Amaun Pengetahuan Cukai Dan Sikap Terhadap Sasaran Dengan Niat Untuk Mematuhi 99 5.9.4.2 Hubungan Di antara Sikap Terhadap Kepatuhan Orang Lain Dengan Sikap Terhadap Kepatuhan Sendiri 102 5.9.4.3 Hubungan Di Antara Sikap Terhadap Kepatuhan Sendiri Dengan Niat Untuk Mematuhi 10 2 5.9.4.4 Hubungan Di Antara Sikap Terhadap Kepatuhan Orang Lain, Sikap Te rhadap Kepatuhan Sendiri Dengan Niat Untuk Memaruhi 103 5.1 0 Keputusan-keputusan Sampingan 106 5.10.1 Hubungan Faktor Demografi Dengan Pembolehubah Amaun Pengetahuan Cukai, Sikap Terhadap Kepatuhan Sendiri Dan Niat Untuk Mematuhi 106 5.1 0 ."1.1 Hubungan Fa ktor Demografi Dengan Pembolehubah Amaun Pengetahuan Cukai 10 8 · 5.10.1.2 Hubungan Faktor Demografi Dengan Pembolehubah Sikap Terhadap Kepatuhan sendiri 110 5.10.1.3 Hubungan Faktor Demografi Dengan Pembolehubah Niat Untuk Mematuhi Ill 5.1 0.1.4 Kesimpulan Ke Atas Keputusan Sampingan 112 5.1 0.2 Menentukan Sarna Ada Pembayar Cukai Memahami Maksud "Sistem Taksiran Sendiri" Yang Akan Kelak Dilaksanakan Pada T·ahun 2003 114 5.11 Kesimpulan 116 vii BAB 6: RINGKASAN, IMPLIKASI. BATASAN, SUMBANGAN KAJIAN DAN CADANGAN UNTUK KAJIAN MASA DEPAN 118 6.1 Pengenalan 118 6.2 Ringkasan Kajian 118 6.3 Implikasi Kajian 120 6.4 Batasan Kajian 125 6.5 Sumbangan-sumbangan Kajian 126 6"6 Cadangan Untuk Kajian Masa Depan 128 6. 7 Kesimpulan 130 RUJUKAN 131 LAMPIRAN A 137 LAMPIRANB 145 LAMPIRANC 153 LAMPIRAND 182 LAMPIRANE 188 LAMPIRANF 189 LAMPIRANG 196 LAMPIRANH 200 LAMPIRANI 207 LAMPIRAN J 211 LAMPIRANK ·215 viii DAFTAR JADUAL Jadual Tajuk Muka Surat 1.1 Bilangan Kes Penyiasatan Dan J umlah Cukai Dan Denda Dikenakan 7 1.2 Bilangan Borang Nyata Pendapatan Dikeluarkan Dan Borang Nyata Pendapatan Diterima Dan Bilangan Taksiran Dikeluarkan 7 2.1 Ririgkasan Kajian-kajianTerdahulu 22 3.1 Pecahan Komponen Cukai Langsung 38 3.2 Jenis Borang Yang Perlu Diisi Oleh Sesuatu Kategori Pembayar Cukai 43 4.1 Faktor Dan Nombor Soalan Dalam Borang Soal Selidik 63 4.2 Bilangan sampel Jenis Pemiagaan Yang Dipilih Dari Setiap Negeri 68 5.1 Ciri-ciri Responden 75 5.2 Analisis Faktor Bagi Sikap Terhadap Sasaran 80 5.3 Keputusan Cronbach Alpha 82 5.4 Statistik Deskriptif 82 5.5 Outlier 87 ·5.6 Keputusart Korelasi Pearson (Pearson Correlation) 89 5.7 Keputusan Regresi Berganda 93 5.8 Keputusan Regresi Ringkas 97 5.9 Keputusan Regresi Berganda Bagi Sub-Model1 100 5.10 Keputusan Regresi Ringkas Bagi Sub-Model2 102 5.11 Keputusan Regresi Ringkas Bagi Sub-Model 3 103 IX 5.12 Keputusan Regresi Berganda Bagi Sub-Model 4 I 04 5.13 Keputusan Ujian Silang dan Ujian Chi-Square Bagi Faktor Demografi Dengan Pembolehubah Amaun Pengetahuan Cukai, Sikap Terhadap Kepatuhan Sendiri Dan Niat Untuk Mematuhi 113 X DAFT AR RAJAH Rajah Tajuk Muka Surat 2.1 Model Tiga Komponen Sikap 27 2.2 Teori Tindakan Bersebab (Pengaruh Tidak Langsung Pernoolehubah Luaran Ke Atas Tingkah Laku) 32 2.3 Model Kotak Hitam 33 4.1 Model Tingkah Laku Pematuhan Pembayar Cukai 52 5.1 Sub-Model I Hubungan Di antara Amaun Pengetahuan Cukai Dan Sikap Terhadap Sasaran Dengan Niat Untuk Mematuhi 101 5.2 Sub-Model2 Hubungan Di antara Sikap Terhadap Kepatuhan Orang Lain Dengan Silcap Terhadap Kepatuhan Sendiri 10 0 5.3 Sub-Model 3 Hubungan Di antara Sikap Terhadap Kepatuhan Sendiri Dengan Niat Untuk Mematuhi 103 5.4 Sub-Model4 Hubungan Di antara Sikap Terhadap Kepatuhan Orang Lain, Sikap Terhadap Kepatuhan Sendiri Dengan Niat Untuk Mematuhi 104 5.5 Model Tingkah Laku Pematuhan Pembayar Cukai 1 (Dicadangkan Selepas Hasil Kajian Ini) 116 6.1 Model Tingkah Laku Pematuhan Pembayar Cukai 1 (Dicadangkan Selepas Hasil Kajian Ini) 129