Johannes Höring Investment in Luxemburg Standort, Recht, Anlagevehikel Investment in Luxemburg Johannes Höring Investment in Luxemburg Standort, Recht, Anlagevehikel Johannes Höring Trier, Deutschland ISBN 978-3-658-12585-1 ISBN 978-3-658-12586-8 (eBook) DOI 10.1007/978-3-658-12586-8 Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen National- bibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über http://dnb.d-nb.de abrufbar. Springer Gabler © Springer Fachmedien Wiesbaden GmbH 2017 Das Werk einschließlich aller seiner Teile ist urheberrechtlich geschützt. Jede Verwertung, die nicht ausdrücklich vom Urheberrechtsgesetz zugelassen ist, bedarf der vorherigen Zustimmung des Verlags. Das gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Bearbeitungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und die Einspeicherung und Verarbeitung in elektronischen Systemen. 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Gedruckt auf säurefreiem und chlorfrei gebleichtem Papier Springer Gabler ist Teil von Springer Nature Die eingetragene Gesellschaft ist Springer Fachmedien Wiesbaden GmbH Die Anschrift der Gesellschaft ist: Abraham-Lincoln-Str. 46, 65189 Wiesbaden, Germany Vorwort „Mir wëlle bleiwe, wat mir sin“ – ist ein geflügeltes Wort im Großherzogtum Luxemburg (deutsch: „Wir wollen bleiben, was wir sind“, französisch: „Nous voulons rester ce que nous sommes“). Das Großherzogtum Luxemburg ist ein kleiner Binnenstaat mit knapp 570.000 Einwohnern. Als Zentrum für viele europäische Institutionen (wie zum Beispiel Europäische Gerichtshof, Europäische Investitionsbank, Europäische Rechnungs- hof etc.) beherbergt Luxemburg auch eine Vielzahl europäischer Beamte. Bekannt ist Luxemburg vor allem wegen des Standortes für viele internationale Banken, Versicherungen und Fonds(verwaltungs-)gesellschaften. Das Großherzogtum Luxemburg – als konstitutionelle Monarchie nach der vollständigen Unabhängigkeit im Mai 1867 – gehört mit zu den Gründungs- mitgliedern der Europäischen Union. Neben der wichtigen Stahlproduktion als Hauptindustriezweig hat das Land seinen Aufschwung in den letzten Jahren vor allem dem Finanzsektor zu verdanken. Das vorliegende Praxishandbuch bietet vor diesem Hintergrund auf Basis des geltenden Rechts und Praxis einen ersten Überblick über das Großherzogtum Luxemburg per se und gibt eine praxisbezogene Erläuterung und Einführung in die Möglichkeiten des Investments in Luxemburg. Dieses Werk berücksichtigt den Stand bis einschließlich 31. Mai 2017. Die wesentlichen Änderungen, Besonderheiten und Neuerungen, aktuelle Vorschriften und veröffentlichte Literatur wurden dabei berücksichtigt. Ich bedanke mich bei dem Springer Gabler Verlag und dem Lektor im Lek- torat Steuern, Finanzen, Banken und Controlling, Herrn Notthoff, sowie der V VI Vorwort Verlagsbereichsleitung, Director Wirtschaft, Herrn Funk, für die freundliche Unterstützung und Geduld bei der Finalisierung des Buches. Ich bin für Anregun- gen, Hinweise und konstruktive Kritik aus dem Leserkreis stets dankbar. Trier Johannes Höring, RA, LL.M., CSIP im Mai 2017 Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung ................................................. 1 1.1 Grundsätzliches zum Staat Luxemburg ..................... 1 1.2 Gegenstand des Buches ................................. 2 2 Wissenswertes über das Großherzogtum Luxemburg ............ 3 2.1 Luxemburg – ein schneller Überblick ...................... 3 2.2 Signatur Luxemburgs ................................... 5 2.3 Zehn gute Gründe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 2.4 Geografie ............................................ 7 2.5 Geschichte ........................................... 7 2.5.1 Ursprünge Luxemburgs .......................... 8 2.5.2 Vom Haus Luxemburg zur Habsburger Dynastie ....... 8 2.5.3 Auf dem Weg zur Entstehung eines unabhängigen Staates ............................ 9 2.5.4 Von 1839 bis zum Ersten Weltkrieg ................. 10 2.5.5 Zwischenkriegszeit .............................. 11 2.5.6 Zweiter Weltkrieg ............................... 11 2.5.7 Nachkriegszeit ................................. 12 2.6 Politisches System ..................................... 12 2.6.1 Einleitung ..................................... 13 2.6.2 Legislative .................................... 13 2.6.3 Exekutive ..................................... 14 2.6.4 Judikative ..................................... 15 2.7 Staatliche Symbole ..................................... 16 2.7.1 Staatsflagge ................................... 16 2.7.2 Nationalhymne ................................. 16 VII VIII Inhaltsverzeichnis 2.7.3 Nationalfeiertag ................................ 17 2.7.4 Wappen ....................................... 17 2.8 Bevölkerung .......................................... 18 2.8.1 Einleitung ..................................... 18 2.8.2 Plurale Gesellschaft ............................. 18 2.8.3 Strukturelle Veränderungen in der Gesellschaft ........ 18 2.8.4 Luxemburgische Staatsbürgerschaft ................ 19 2.8.5 Aufenthalt in Luxemburg ......................... 20 2.8.5.1 Anmeldung ........................... 20 2.8.5.2 Einreise- und Aufenthaltsbedingungen für das luxemburgische Gebiet ............ 20 2.8.5.3 Beantragung einer Arbeitserlaubnis ........ 21 2.8.5.4 Wohnungssuche ........................ 22 2.8.5.5 Relocation Service Agenturen ............. 22 2.8.5.6 Fahrzeuganmeldung .................... 22 2.8.5.7 Arbeitssuche .......................... 23 2.8.5.8 Unternehmensgründung ................. 23 2.9 Sprachen ............................................. 25 2.9.1 Einleitung ..................................... 25 2.9.2 Geschichtlicher Überblick ........................ 25 2.9.3 Heutige Situation ............................... 26 2.9.4 Soziopolitische Dimension der Mehrsprachigkeit ...... 27 2.9.4.1 Politik ............................... 27 2.9.4.2 Verwaltung ........................... 27 2.9.4.3 Bildungswesen ........................ 27 2.9.4.4 Medien .............................. 28 2.9.4.5 Kultur ............................... 28 2.9.4.6 Beruf und Gesellschaft .................. 29 2.10 Bildung .............................................. 30 2.10.1 Einleitung ..................................... 30 2.10.2 Schulsystem ................................... 30 2.10.2.1 Grundschule .......................... 30 2.10.2.2 Sekundarunterricht und technischer Sekundarunterricht ..................... 31 2.10.2.3 Hochschulwesen ....................... 31 2.10.2.4 Sprachunterricht ....................... 32 Literatur ................................................... 33 Inhaltsverzeichnis IX 3 Wirtschaft im Großherzogtum Luxemburg ..................... 35 3.1 Warum Luxemburg? .................................... 35 3.2 Eine leistungsstarke und diversifizierte Wirtschaft ............ 36 3.3 Soziale und politische Stabilität ........................... 37 3.4 Vorteilhaftes Steuersystem ............................... 38 3.5 Steuerplanung und Entscheidung für einen Standort ........... 39 Literatur ................................................... 46 4 Gesellschaftsrechtliche Grundlagen ........................... 47 4.1 Übersicht ............................................ 47 4.2 Flexibles Handels- und Gesellschaftsrecht .................. 48 4.3 Regulierung .......................................... 48 4.4 Überblick über die verschiedenen Gesellschaftsstrukturen ...... 49 4.5 Gründungen der Gesellschaften ........................... 49 Literatur ................................................... 54 5 Steuerliche Grundlagen ..................................... 55 5.1 Einleitung ............................................ 55 5.2 Unternehmensbesteuerung ............................... 56 5.2.1 Einleitung und Grundsätzliches .................... 56 5.2.2 Einteilung der Steuern ........................... 57 5.2.3 Rechtsform – steuerliche Auswirkungen ............. 59 5.2.4 Steuerpersönlichkeit ............................. 61 5.2.4.1 Einzelunternehmen ..................... 61 5.2.4.2 Personengesellschaft (nach dem „Transparenzprinzip“ haftend) ............ 61 5.2.4.3 Kapitalgesellschaft (nach dem „Trennungsprinzip“ haftend). . . . . . . . . . . . . . 61 5.2.5 Einkommensteuer/Körperschaftsteuer ............... 61 5.2.5.1 Einzelunternehmen/Personengesellschaft (nach dem „Transparenzprinzip“ haftend) .............................. 61 5.2.5.2 Kapitalgesellschaft (nach dem „Trennungsprinzip“ haftend). . . . . . . . . . . . . . 62 5.2.6 Kommunale Gewerbesteuer ....................... 63 5.2.6.1 Einzelunternehmen ..................... 63 5.2.6.2 Personen- oder Kapitalgesellschaft ......... 63 5.2.7 Vermögensteuer ................................ 63 5.2.7.1 Einzelunternehmen ..................... 63 X Inhaltsverzeichnis 5.2.7.2 Gesellschaft, die nach dem „Transparenzprinzip“ haftet/ Personengesellschaft .................... 63 5.2.7.3 Kapitalgesellschaft (nach dem „Trennungsprinzip“ haftend). . . . . . . . . . . . . . 63 5.2.8 Einlagen ...................................... 63 5.2.8.1 Einzelunternehmen ..................... 63 5.2.8.2 Personen- oder Kapitalgesellschaft ......... 64 5.2.9 Entnahmen/Ausschüttung ........................ 64 5.2.9.1 Einzelunternehmen/Personengesellschaft (mit Durchgriffshaftung) ................. 64 5.2.9.2 Kapitalgesellschaft (nach dem „Trennungsprinzip“ haftend). . . . . . . . . . . . . . 64 5.2.10 Verluste. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 5.2.10.1 Einzelunternehmen/Personengesellschaft (nach dem „Transparenzprinzip“ haftend) .............................. 64 5.2.10.2 Kapitalgesellschaft (nach dem „Trennungsprinzip“ haftend). . . . . . . . . . . . . . 64 5.2.11 Reinvestition der Gewinne ........................ 65 5.2.11.1 Einzelunternehmen/Personengesellschaft (nach dem „Transparenzprinzip“ haftend) .............................. 65 5.2.11.2 Kapitalgesellschaft (nach dem „Trennungsprinzip“ haftend). . . . . . . . . . . . . . 65 5.2.12 Eintragungsgebühr .............................. 65 5.2.13 Finanzierung aus Eigenmitteln – Besteuerung der Einlagen ................................... 66 5.2.14 Finanzierung durch Fremdkapital – Absetzbarkeit von Zinsen .................................... 67 5.2.15 Leasingfinanzierung – steuerliche Auswirkungen ...... 68 5.3 Einkommensteuer für natürliche Personen .................. 69 5.4 Körperschaftsteuer ..................................... 69 5.5 Dividendenausschüttung ................................ 69 5.6 OECD CRS CbCR ..................................... 70 5.6.1 Länderbezogener Bericht – Unterrichtungen .......... 70 5.6.2 Übermittlung der Unterrichtung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70