UNIVERSITÉ DU QUÉBEC MÉMOIRE PRÉSENTÉ À L'UNIVERSITÉ DU QUÉBEC EN ABITIBI-TÉMISCAMINGUE 1 COMME EXIGENCE PARTIELLE DE LA MAÎTRISE EN GESTION ES PETITES ET MOYENNES ORGANIS PAR VITAL ROY B. SC. A. ÉLABORATION D'UN PR010TYPE DE SYSTÈME EXPERT EN ANAL Y E FINANCIÈRE POUR LA PME COMMER tiALE 1 , EN PHASE DE CROISSANCE OU DE MATURITE MARS 1994 Mise en garde La bibliothèque du Cégep de l’Abitibi-Témiscamingue et de l’Université du Québec en Abitibi- Témiscamingue a obtenu l’autorisation de l’auteur de ce document afin de diffuser, dans un but non lucratif, une copie de son œuvre dans Depositum, site d’archives numériques, gratuit et accessible à tous. L’auteur conserve néanmoins ses droits de propriété intellectuelle, dont son droit d’auteur, sur cette œuvre. Il est donc interdit de reproduire ou de publier en totalité ou en partie ce document sans l’autorisation de l’auteur. CE MÉMOIRE A ÉTÉ RÉALISÉ À L'UNIVERSITÉ DU QUÉBEC EN ABITIBI-TÉMISCAMINGUE DANS LE CADRE DU PROGRAMME DE MAÎTRISE EN GESTION DES PETITES ET MOYENNES ORGANISATIONS DE L'UNIVERSITÉ DU QUÉBEC À CHICOUTIMI EXTENSIONNÉ À L'UNIVERSITÉ DU QUÉBEC EN ABITIBI-TÉMISCAMINGUE RÉSUMÉ La présente recherche, de type instrumentale, porte sur la petite et moyenne entreprise (PME) commerciale, en phase de croissance ou de maturité. Elle étudie la conception d'un outil informatique spécialisé dans l'évalua tion et le diagnostic de la gestion financière de la PME. La question de recherche s'énonce comme suit: est-il possible de développer un système expert en analyse financière dans un contexte de PME commerciale en phase de croissance ou de maturité? Dans 1 'affirmative, quelle est la bonne approche? Quels sont les outils les mieux adaptés pour y parvenir? Comment peut-on évaluer l 'impact de l'utilisation d'un tel outil d'aide à la décision chez le gestionnaire? La démarche instrumentale est la méthodologie de recherche adaptée au sujet d'étude. Cette méthodologie exploratoire est centrée sur les découvertes technologiques et l'implantation d'innovations et de processus particuliers. La démarche s'articule en deux grandes phases: la perception et l'analyse d'une situation problématique dans une classe d'organisations (la phase intelligence) et le développement de méthodes de résolution de problème adaptées à cette problématique (l'hypothèse instrumentale), méthodes qui doivent être validées par la suite. Cette démarche nous a conduit, au moyen d'une revue de la littérature sur la PME, à préciser les difficultés que rencontre le chef de la PME dans la gestion de son entreprise. En grande partie, ces difficultés découlent d'un manque de ressources et de formation, particulièrement au niveau de la gestion financière. Le gestionnaire manque de formation, n'est pas enclin à consacrer beaucoup de temps et d'efforts à la planification et ne dispose pas d'outils adéquats pour sa prise de décision. Les outils et méthodes de gestion existants ont été développés pour la grande entreprise et sont mal adaptés aux conditions spécifiques de l a PME. Comme solution possible, l 'utilisation d'un outil informatique d'aide à la décision est proposée. Cet outil prendra la forme d'un système expert en analyse financière adapté au contexte de la PME. L'approche de v développement retenue pour la création de l'outil est le prototypage1 Les • informations nécessaires à son fonctionnement proviennent de la littérature sur la gestion financière, de l'expertise de deux spécialistes du domaine et des données financières de l'entreprise ayant collaborée au projet. À chacune des étapes de la conception, l'évaluation du prototype a pu s'effectuer grâce à la collaboration des experts et des gestionnaires de l'entreprise. Une validation subjective fut faite par les gestionnaires de l'entreprise participante à l'étude au moyen d'un questionnaire. L'outil obtenu au terme de la présente démarche est un prototype. Il démontre la faisabilité organisationnelle et technique du concept. Cependa'nt, de nombreux aspects de la gestion financière n'ont pu être abordés, de même que l'intégration éventuelle d'un tel outil dans un système de gestion stratégique global. D'autres chercheurs pourront généraliser davantage la portée d'un outil comme celui-ci en reprenant la démarche et en la poussant plus loin. Prototypage: Fabrication de prototypes. (Dictionnaire Larousse Informatique, 1991.) vi REMERCIEMENTS Écrire ce mémoire aurait été imposRible sans les conseils et l'encouragement de tout le corps professoral du programme de la Maîtrise en Gestion des Petites et Moyennes Organisations de l'Université du Québec en Abitibi-Témiscamingue. Je veux reconnaître le dévouement et la grande disponibilité de tous ces hommes et femmes impliqués dans la formation dans notre milieu et dont l'apport est indispensable pour la croissance et la survie de notre région. Monsieur André Gbodossou et Monsieur Benoît Aubert ont dirigé la rédaction qe ce mémoire. Monsieur Gbodossou est Professeur en gestion des petites et moyennes entreprises à 1 'Université du Québec en Abitibi Témiscamingue. Monsieur Aubert est Professeur en systèmes d'information à 1 'Université Laval. Je tiens à leur exprimer ma plus profonde reconnaissance pour l'attention, le support et le dévouement qu'ils ont manifestés tout au long de cette démarche. Leurs conseils judicieux, leurs recommandations et leur grande expérience ont grandement contribué à la réussite de ce travail. Je tiens également à remercier de façon particulière Madame Nicole Racette, Professeure en comptabilité à l 'Université du Québec en Abitibi Témiscamingue, qui a généreusement accepté de participer à cette recherche en tant qu'experte en analyse financière d'entreprise. Son expérience et ses connaissances font partie intégrante du résultat de cette recherche. vii Ma plus vive reconnaissance s'adresse également aux administrateurs de l'entreprise qui ont accepté avec empressement et générosité de collaborer à cette démarche. Leur apport, tant au niveau du contenu que de la validation, ont été essentiels à la réalisation de la présente démarche. Une telle entreprise ne peut se réaliser sans un environnement familial propice. Un chaleureux merci à ma conjointe Suzanne et à mes enfants, Serge, Daniel et Mélanie, pour leur appui inconditionnel et le sacrifice de tant de nos loisirs. viii TABLE DES MATIÈRES . . . . . RÉSUMÉ iv REMERCIEMENTS vi TABLE DES MATIÈRES viii . . LISTE DES FIGURES xiii LISTE DES TABLEAUX xv . LISTE DES ANNEXES xvi INTRODUCTION I. Introduction générale 2 A. Problématique 2 B. Portée de la recherche 2 c. Cadre méthodologique . . 3 D. Articulation du travail 5 CHAPITRE I SITUATION DES PME ET LEURS DIRIGEANTS 1. Introduction 8 1.1. Importance économique et sociale des PME 10 1. 2. Rôles de l 'entrepreneur-dirigeant dans la PME 11 1.3. La prise de décision: une activité cruciale du gestionnaire • . 13 1. 4. Cycles de vie de la PME 15 1. 5. Un modèle de l'organisation 17 1. 6. Les problèmes majeurs de la PME 18 1.6.1. La difficulté principale 18 1.6.2. Des ressources insuffisantes 20 1.6.3. La responsabilité première du gestionnaire 20 1.6.4. Des outils peu adaptés 22 1. 7. Conclusion 23 CHAPITRE II DÉFINITION DE QUELQUES CADRES CONCEPTUELS D'ANALYSE FINANCIÈRE ET ÉLABORATION DU PROBLÈME DE RECHERCHE 2. Introduction 25 2 .1. Objet et étendue de l'analyse financière 25 2.2. Étapes et portée de l'analyse financière 27 2.3. Les approches traditionnelles 28 2.4. Recensement des écrits pertinents 28 2.5. Analyse traditionnelle des états financiers 29 2.6. Un modèle d'analyse: le système Dupont ••.• 30 2.7. Une synthèse des approches d'analyse par les ratios 31 2.7.1. La trésorerie 31 2. 7. 2. La gestion 32 2.7.3. La structure financière (ou ratios d'équilibre) 33 2.7.4. La rentabilité 34 2.7.5. Autres ratios utilisés 35 2.8. Un modèle d'analyse financière amélioré 37 2.9. Conclusion • • . • • • • . . • 37 x CHAPITRE III OBJECTIFS DE RECHERCHE ET APPROCHES DE SOLUTION POSSIBLE 3. Introduction 41 3.1. Objectif spécifique de la recherche 41 3.2. Caractéristiques de l'objet 42 3.3. Les systèmes d'information informatisés 42 3.3.1. Les S.I.A.D. 44 3.3.2. Les systèmes experts 45 3.3.3. Quelques exemples de systèmes experts 48 3.3.3.1. FINSM EXPERT (France) • 49 3.3.3.2. FINEX (U.S.A.) •••• 50 3.3.4. Les systèmes d'information pour exécutifs 50 3.3.5. Les réseaux neuronaux 51 3.4. Une approche possible: les systèmes experts 52 3.4.1. Justification du choix de l'approche des S.E. 53 3.4.2. Choix d'un sous-systeme à développer 55 3.4.3. Portée du système . . . . • • . 55 3.4.4. Caractéristiques et spécificités du système proposé • . . • • • . . • • • • . 56 3.4.5. Utilité du système pour le gestionnaire 57 3.4.6. Principaux avantages pour la PME 60 3.5. Conclusion . . 60 CHAPITRE IV REVUE DE LITTÉRATURE SUR LE DÉVELOPPEMENT DE SYSTÈMES EXPERTS 4. Introduction 62 4.1. Méthodes générales de développement des S.E. 62