Lothar Volkelt Die Unternehmergesellschaft (UG) Lothar Volkelt Die Unternehmer- gesellschaft (UG) Geschäftsführung, Verwaltung, Recht, Steuern BibliografischeInformationderDeutschenNationalbibliothek DieDeutscheNationalbibliothekverzeichnetdiesePublikationinder DeutschenNationalbibliografie;detailliertebibliografischeDatensindimInternetüber <http://dnb.d-nb.de>abrufbar. 1.Auflage2009 AlleRechtevorbehalten ©Gabler|GWVFachverlageGmbH,Wiesbaden2009 Lektorat:RAAndreasFunk GableristTeilderFachverlagsgruppeSpringerScience+BusinessMedia. www.gabler.de Das Werk einschließlich aller seiner Teile ist urheberrechtlich geschützt. Jede Verwertung außerhalb der engen Grenzen des Urheberrechtsgesetzes ist ohne Zustimmung des Verlags unzulässig und strafbar. Das gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und die Einspeicherung und VerarbeitunginelektronischenSystemen. Die Wiedergabe von Gebrauchsnamen, Handelsnamen, Warenbezeichnungen usw. in diesem Werk berechtigtauchohnebesondereKennzeichnungnichtzuderAnnahme,dasssolcheNamenimSinneder Warenzeichen-undMarkenschutz-Gesetzgebungalsfreizubetrachtenwärenunddahervonjedermann benutztwerdendürften. Umschlaggestaltung:KünkelLopkaMedienentwicklung,Heidelberg DruckundbuchbinderischeVerarbeitung:Kripsb.v.,Meppel GedrucktaufsäurefreiemundchlorfreigebleichtemPapier PrintedintheNetherlands ISBN 978-3-8349-1791-1 Vorwort MitderUnternehmergesellschaft–offiziell:Unternehmergesellschaft(haftungsbeschränkt)oderUG (haftungsbeschränkt)–gibtesseitdem1.11.2008einehaftungsbeschränkteRechtsform,dieauchfür kleine,kleinereundkleinsteUnternehmengeeignetist.Sieisteinfach,unbürokratischundkostengün- stigzugründen.Privat-undGesellschaftsvermögenkönnenrechtssicherauseinandergehaltenwerden unddieUnternehmergesellschaftbietetdemUnternehmeralleGestaltungsmöglichkeiteneinerKapi- talgesellschaft. Rechtlich und steuerlich „funktioniert“ die Unternehmergesellschaft wie eine GmbH. Dieses Hand- buchbietetdemGeschäftsführerderUnternehmergesellschafteinübersichtlichesNachschlagewerk, über alle wesentlichen rechtlichen, betriebswirtschaftlichen, steuerlichen und sozialversicherungs- rechtlichenFragenderUnternehmergesellschaft. IndiesemBucherfahrenSieauch,wanndieUnternehmergesellschaftdierichtigeRechtsformistund wieSiedieUnternehmergesellschaftrichtigführen.HilfreichsindzahlreicheÜbersichts-Tabellenund Checklisten.AuchallenotwendigenFormulareundzahlreichepraktischeInformationenundArbeits- hilfenrundumdieUnternehmergesellschaftmachendasBuchzueinemwertvollenBegleiterfürden GeschäftsführerderUnternehmergesellschaft. BollschweilimJuni2009 Dipl.VolkswirtLotharVolkelt 5 Inhaltsübersicht Vorwort 5 Abkürzungsverzeichnis 11 §1 Vor-Überlegungen 13 A. ProblemeundLösungeninderPraxisdesSelbständigen, desEinzelunternehmersoderderGbR-Gesellschaft 13 I. HoherSteuersatz 13 II. SchwankendeEinnahmen 13 III. ZuwenigAusgaben 13 IV. PrivatnutzungdesPkw 14 V. ZuwenigeRücklagenfürsAlter 14 VI. KeinzusätzlichesArbeitszimmerinderPrivat-Immobilie 14 VII. HaftungmitdemPrivatvermögen 15 VIII.ProblememitderFirmierung 15 IX. Einnahme-Überschuss-Rechnung(EÜR)oderBilanzieren 15 X. JederkanndieUnternehmenszahlensehen 16 B. VorteilederUnternehmergesellschaft 16 §2 GründungsphasederUnternehmergesellschaft 19 A. GestaltungsmöglichkeitenmitderUnternehmergesellschaft 19 B. Übersicht:FürwenistdieUnternehmergesellschaftdie richtigeRechtsform? 20 C. DieGründungderUnternehmergesellschaft 23 D. Checkliste:GründungderUnternehmergesellschaft 27 E. KostenderGründungderUnternehmergesellschaft 28 F. EinbringungeinesbestehendenGewerbebetriebes 28 G. AnmeldungdesGewerbebetriebes„Unternehmergesellschaft“ 29 H. Geschäftsführer-Anstellungsvertrag 29 I. WarumistderGeschäftsführer-Anstellungsvertragsowichtig? 30 II. DasGehaltdesGeschäftsführersderUnternehmergesellschaft 32 I. SozialversicherungsrechtlicheStellungdesGeschäftsführersder Unternehmergesellschaft 41 I. VorüberlegungenzurPflichtmitgliedschaft 41 II. DeroffizielleFeststellungsbogenzum sozialversicherungsrechtlichenStatus 43 III. AntragaufversicherungsrechtlicheBeurteilung 46 IV. WiderspruchundKlagegegendenEinstufungsbescheid 47 J. UnternehmergesellschaftundKünstlersozialversicherung 50 §3 GeschäftsführunginderUnternehmergesellschaft 52 A. BesondereGestaltungsmöglichkeiteninderUnternehmergesellschaft 52 I. GesetzlicheRücklage(Zwangsthesaurierung) 52 II. RücklageundGewinnabführungsvertrag 52 III. EinbringungvonSacheinlagenundKapitalerhöhung 53 7 Inhaltsübersicht IV. UnerwünschteRegelungenausdemMusterprotokoll 55 V. DieUnternehmergesellschaftalsKomplementärderKG 55 VI. DieUnternehmergesellschaftalsVorratsgesellschaft 56 VII. DieUnternehmergesellschaftalsTochtergesellschaft 57 VIII.DieUnternehmergesellschaftalsgemeinnützigeGesellschaft 57 IX. FinanzierungderUnternehmergesellschaftmitWagniskapital 57 X. PflichtdesGeschäftsführerszurEinberufungder GesellschafterversammlungbeidrohenderZahlungsunfähigkeit 58 XI. InsolvenzantragspflichtdesGeschäftsführers 58 XII. Umwandlungindie„Voll“-GmbH 59 B. WirtschaftlicheGesamt-VerantwortungdesGeschäftsführersfür dieUnternehmergesellschaft 59 I. BetriebswirtschaftlicheFührungsinstrumentedes GeschäftsführersinderUnternehmergesellschaft 60 II. Planungszeitraum 61 III. SohilftControllingbeiderKontrollederUnternehmergesellschaft 63 IV. Abweichungen 63 V. DasaussagekräftigeBerichtswesen 65 VI. DiewichtigstenKennzahlen 67 VII. EinführungdesControllinginderUnternehmergesellschaft 71 C. GesetzlicheVorschriftenfürdenGeschäftsführer derUnternehmergesellschaft 74 I. PflichtenausdemGesetz 75 II. TreuepflichtzurUnternehmergesellschaft 75 III. HaftunggegenüberderUnternehmergesellschaft alsGesamtschuldner 76 IV. PflichtzurErhaltungdesKapitals 76 V. HaftungdesGeschäftsführersbeimErwerbeigenerAnteile 77 VI. HaftungdesGeschäftsführersfürZahlungennachVorliegeneines Insolvenzgrundes 77 VII. HaftungdesGeschäftsführersbeiInsolvenzverschleppung 77 VIII.VerantwortlichkeitdesGeschäftsführersfürSteuernundAbgaben 78 IX. VerantwortlichkeitdesGeschäftsführersfürBuchführungund Jahresabschluss 79 X. Geschäftsführer-PflichtenimGeschäftsverkehr 80 XI. Pflichtverstöße:WannderGeschäftsführersein Amtniederlegenmuss 80 D. FinanzamtundUnternehmergesellschaft 82 I. DiePflichtzurAbgabevonSteuererklärungen 82 II. TerminefürdieJahres-Steuererklärungen 82 III. PflichtzurSteueranmeldungundVoranmeldung 83 IV. FolgenderNichtabgabevonSteuererklärungen undAnmeldungen 83 V. VerpflichtungzurZahlungderSteuern 83 VI. FolgenderNicht-ZahlungvonSteuern 84 VII. Gewerbesteuer 84 VIII.Kapitalertragsteuer 85 IX. SteuerbescheinigungfürdenGesellschafter 86 8 Inhaltsübersicht X. Körperschaftsteuer/Solidaritätszuschlag 86 XI. Lohnsteuer 87 XII. FolgennichtordnungsgemäßerAnmeldung undEntrichtungderLohnsteuer 89 XIII.Umsatzsteuer 89 XIV. SteuerbelastungderUnternehmergesellschaftund derGesellschafter 91 XV. 10Steuer-Spar-IdeenfürdenGesellschafter-Geschäftsführer derUnternehmergesellschaft 92 E. DerJahresabschlussderUnternehmergesellschaft 99 I. UnterschiedlichePflichtenjenachGröße derUnternehmergesellschaft 99 II. DieTeiledesJahresabschlusses 100 III. DerAnhang:ErläuterungenzurBilanz 101 IV. ErläuterungenzurHöhederGeschäftsführer-Vergütung 102 V. DerLagebericht 102 VI. ErstellungdesJahresabschlusses 104 VII. ZweifelanderordnungsgemäßenErstellungdesJahresabschlusses 105 VIII.PrüfungdesJahresabschlussesderUnternehmergesellschaft 106 IX. Abschlussprüfung 107 X. ÄnderungendesbereitsgeprüftenJahresabschlusses 108 XI. FeststellungundBeschlussdesJahresabschlusses 109 XII. Gesellschafter-VersammlungundBeschlussfassung zumJahresabschluss 110 F. OffenlegungdesJahresabschlussesderUnternehmergesellschaft 110 §4 FührungderUnternehmergesellschaft 115 A. BeschlussfassunginderUnternehmergesellschaft 115 I. FürwelcheFälleisteinordnungsgemäßerGesellschafterbeschluss vorgeschrieben? 115 II. WannisteinBeschlussrechtlichverbindlich? 116 III. WannistdieGesellschafterversammlungbeschlussfähig? 117 IV. WiewerdendieStimmenrichtiggezählt? 118 V. WelcheMehrheitensindfürwelcheBeschlüsseerforderlich? 118 VI. WerentscheidetüberdasAbstimmungsverfahren? 119 VII. WannhatderGesellschafter(-Geschäftsführer)keinStimmrecht? 120 VIII.WannsindBeschlüssenichtig? 120 IX. WannkannmaneinenBeschlussanfechten? 121 X. WanndarfderGeschäftsführereinenGesellschafter-Beschluss nichtausführen? 122 XI. WennWeisungengegendenGesellschaftervertragverstoßen 122 B. Gesellschafterversammlunginder Mehrpersonen-Unternehmergesellschaft 124 I. EinberufungderGesellschafterversammlung 125 II. TeilnahmevonBevollmächtigten 126 III. OrtderGesellschafterversammlung 127 IV. DieEinladungzurGesellschafterversammlung 128 V. AblaufderGesellschafterversammlung 132 9 Inhaltsübersicht VI. ProtokollderGesellschafterversammlung 134 VII. KostenderGesellschafterversammlung 137 VIII.Einpersonen-Unternehmergesellschaft 137 C. DieRolledesGeschäftsführersinderUnternehmergesellschaft 137 I. VorderBestellungzumGeschäftsführer 137 II. AuswahldesGeschäftsführers 141 III. InformationenüberdenneuenArbeitgeber 143 IV. ZielvereinbarungenmitdemneuenArbeitgeber 143 V. BestellungzumGeschäftsführer 146 VI. Amtsantritt 148 VII. EffektiveZusammenarbeitzwischenGeschäftsführern 153 §5 ArbeitshilfenundMuster 156 A. MusterprotokollfürdieGründungeiner Einpersonen-Unternehmergesellschaft 156 B. MusterprotokollfürdieGründungeiner Mehrpersonen-UnternehmergesellschaftmitbiszudreiGesellschaftern 157 C. DieAnmeldeunterlagenfürdieGründungeiner Unternehmergesellschaftmitmehrals3Gesellschaftern undbesonderemGesellschaftsvertrag 158 D. Mustervorlagen 160 I. Geschäftsführer-Anstellungsvertrag 160 II. VorteilhafteRegelungenfürdenindividuellen GesellschaftsvertragderUnternehmergesellschaft 167 III. GeschäftsordnungderGesellschafterversammlungder Unternehmergesellschaft 195 E. FormularzursozialversicherungsrechtlichenBeurteilungdes Gesellschafter-GeschäftsführerseinerUnternehmergesellschaft/GmbH 197 F. FormulierungshilfenfürGesellschafter-Beschlüsse 202 G. ArbeitshilfenzurPflicht-VeröffentlichungdesJahresabschlusses derUnternehmergesellschaftimelektronischenUnternehmensregister 227 H. GmbH-Gesetz,Gesetzesbegründung 229 I. RechtlicheGrundlagenderUnternehmergesellschaft nachdemGmbH-Gesetz 229 II. ErläuterungendesGesetzgeberszurUnternehmergesellschaft 230 I. Statistik 233 J. LiteraturzurUnternehmergesellschaft 233 Stichwortverzeichnis 234 10 Abkürzungsverzeichnis AC Assessment-Center AktG Aktiengesetz AO Abgabenordnung BFH Bundesfinanzhof BfK BundesamtfürKreditwesen BGB BürgerlichesGesetzbuch BGBl. Bundesgesetzblatt BGH Bundesgerichtshof DB DerBetrieb(Zeitschrift) EStG Einkommensteuergesetz EUR Eurooder€ FG Finanzgericht GbR GesellschaftbürgerlichenRechts GewO Gewerbeordnung Ggf. gegebenenfalls GmbH GesellschaftmitbeschränkterHaftung GmbHG GmbH-Gesetz GmbHR GmbH-Rundschau(Zeitschrift,VerlagDr.OttoSchmidt) GoB GrundsätzeordnungsgemäßerBuchführung GuV Gewinn-undVerlustrechnung HGB Handelsgesetzbuch HRegGebV Handelsregistergebührenverordnung InsO Insolvenzordnung i.d.R. inderRegel JA Jahresabschluss KG Kommanditgesellschaft KostO KostenordnungderNotare KSt Körperschaftsteuer KStG Körperschaftsteuergesetz KSV Künstlersozialversicherung MoMiG GesetzzurModernisierungdesGmbH-RechtsundzurBekämpfungvon Missbräuchen MoRaKG GesetzzurModernisierungderRahmenbedingungenfürKapitalbeteiligungen RZ. Randziffer SGB Sozialgesetzbuch SGG Sozialgerichtsgesetz UG Unternehmergesellschaft UG&Co.KG UnternehmergesellschaftundCo.Kommanditgesellschaft UStG Umsatzsteuergesetz USt-ID Umsatzsteuer-Identifikationsnummer u.U. UnterUmständen vGA verdeckteGewinnausschüttung 11 1 § 1 Vor-Überlegungen 1 A. ProblemeundLösungeninderPraxisdesSelbständigen, A. des Einzelunternehmers oder der GbR-Gesellschaft I. HoherSteuersatz ?Problem: 1 Selbständige,diegutverdienen,müssenhoheSteuernzahlen. $Lösung: MitderUnternehmergesellschafthatderSelbständigewesentlichmehrMöglichkeiten,Steuernzusparen.ZumBeispiel: ErzahltnurSteuernfürdieEinnahmen,dieerzumLebenbraucht(LohnsteueraufseinGeschäftsführer-Gehalt).Entstehen außergewöhnlicheAusgaben(Reisen,Anschaffungen),kannerdieausGewinnausschüttungenzahlen–dievolleSteuerwird damiterstmitderAuszahlungfälligundnichtschonmitderEntstehungdesGewinns. II. SchwankendeEinnahmen ?Problem: 2 Selbständige,dieschwankendeEinnahmenhaben,müssenzuvielSteuernzahlen. $Lösung: MitderUnternehmergesellschaftkannderSelbständigeVerlustjahreundGewinnjahreausgleichen.Folge:Erzahltinguten JahrennichtmehrdensteuerlichenHöchstsatz.ErkanndieGewinnemitVerlustenausdenVorjahrenausgleichen(Verlust- vortrag). III. ZuwenigAusgaben ?Problem: 3 Selbständige,diezuwenigAusgabenhaben,müssenzuvielSteuernzahlen. $Lösung: MitderUnternehmergesellschaftkannderSelbständigeGewinnrücklagenbildenundzahlreicheRückstellungenbilden,die densteuerpflichtigenGewinnderUnternehmergesellschaftmindern. 13