DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO CARRERA DE INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN FINANZAS, CONTADOR PÚBLICO AUDITOR AUTOR: GUALAVISÍ LIMAICO KEVIN SANTIAGO TEMA: DOCUMENTACIÓN Y COSTEO DE LOS PROCESOS DE OTORGAMIENTO DE MICROCRÉDITOS, DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO TEXTIL 14 DE MARZO DIRECTOR: ING. SEBASTIÁN FERNÁNDEZ PINTO CODIRECTOR: ECO. MARÍA ISABEL GUERRÓN SANGOLQUÍ, ENERO 2015 i UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS ESPE IGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA CERTIFICADO ING. SEBASTIÁN FERNÁNDEZ PINTO ECO. MARÍA ISABEL GUERRÓN CERTIFICA Que el trabajo titulado DOCUMENTACIÓN Y COSTEO DE LOS PROCESOS DE OTORGAMIENTO DE MICROCRÉDITOS, DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO TEXTIL 14 DE MARZO, ha sido guiado y revisado periódicamente y cumple normas estatutarias establecidas por la universidad, en el Reglamento de Estudiantes de la Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE. Debido a la utilidad administrativa y financiera de la documentación y costeo de procesos, se recomienda su publicación. El mencionado trabajo consta de un documento empastado y un disco compacto, el cual contiene los archivos en formato portátil de Acrobat (pdf). Autorizan al señor Kevin Santiago Gualavisí Limaico, que lo entregue al señor Economista Galo Acosta, en su calidad de Director de Carrera. Sangolquí, enero 2015 _________________________ _________________________ Ing. Sebastián Fernández Pinto Eco. María Isabel Guerrón DIRECTOR CODIRECTOR ii UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS ESPE IGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD KEVIN SANTIAGO GUALAVISI LIMAICO DECLARO QUE: El proyecto de grado denominado DOCUMENTACIÓN Y COSTEO DE LOS PROCESOS DE OTORGAMIENTO DE MICROCRÉDITOS, DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO TEXTIL 14 DE MARZO, ha sido desarrollado en base a una investigación exhaustiva, respetando derechos intelectuales de terceros, conforme a las citas expresadas según normas APA 6ta edición, cuyas fuentes se incorporan en la bibliografía. Consecuentemente este trabajo es de mi autoría. En virtud de esta declaración me responsabilizo del contenido, veracidad y alcance científico del proyecto de grado en mención. Sangolquí, enero 2015. ____________________________ Kevin Santiago Gualavisí Limaico iii UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS “ESPE” IGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA AUTORIZACIÓN Yo, Kevin Santiago Gualavisí Limaico Autorizo a la Universidad de las Fuerzas Armadas la publicación del trabajo “DOCUMENTACIÓN Y COSTEO DE LOS PROCESOS DE OTORGAMIENTO DE MICROCRÉDITOS, DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO TEXTIL 14 DE MARZO”, en la biblioteca virtual de la institución, cuyo contenido, ideas y criterios son de mi exclusiva responsabilidad y autoría. Sangolquí, enero 2015. ____________________________ Kevin Santiago Gualavisí Limaico iv DEDICATORIA Dedico este proyecto de tesis a mis padres, Anita Limaico e Iván Gualavisí, quienes me han apoyado siempre, en el ámbito académico, profesional y personal. Con el ejemplo me han enseñado que se pueden cumplir objetivos, con esfuerzo y constancia. A mis hermanos, Belén Gualavisí e Isaac Gualavisí, que a través de sus logros académicos me han enseñado que es posible ser “el mejor”, lo cual me ha motivado a trabajar día a día para alcanzar mis metas, poniendo empeño y dedicación. v AGRADECIMIENTO Gracias a Dios, ser de luz, que me ha guiado para llegar hasta dónde estoy. Agradezco a mis padres que me han educado y me han guiado desde pequeño con valores como el respeto, la sinceridad y la humildad; si bien este último es el único valor que queda anulado cuando uno dice poseerlo, es uno de los que más caracteriza a mis papás y espero saber ponerlo en práctica en lo que me queda de vida. Gracias a mi madre que siempre está pendiente, de que no me falte nada para desempeñar mis actividades diarias, y a mi padre que a pesar de su duro trabajo siempre tiene las energías para ver que todo marche bien en la vida de todos quienes conforman mi familia. Gracias a todos mis compañeros y amigos, que no permitieron que durante mi vida universitaria me dedique sólo a estudiar, ya que los líos en los que muchas veces nos metimos nos permitieron vivir experiencias y obtener conocimientos que no se adquieren en las aulas de clase. Agradezco a mi director de tesis Ing. Sebastián Fernández que me ha brindado sus conocimientos y me ha guiado para realizar el presente proyecto de tesis. Gracias a mi codirectora Eco. María Isabel Guerrón que con su minuciosa revisión me ayudó a pulir los detalles del proyecto, ya que en ellos está el éxito. Agradezco al Ing. Edwin Carrera quien me dio la oportunidad de ejecutar el proyecto que tenía en mente en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil 14 de Marzo; gracias también a la gente del área de Créditos, Contabilidad y a todos quienes, en su momento, me dieron una mano para lograr esta tesis. vi CONTENIDO CAPÍTULO I ........................................................................................................................... 1 1. GENERALIDADES ....................................................................................................... 1 1.1. Reseña histórica de la Cooperativa Textil 14 de Marzo ............................................. 1 1.2. Situación actual de la empresa ...................................................................................... 2 1.3. Direccionamiento estratégico ........................................................................................ 7 1.3.1. Estructura organizacional de la cooperativa............................................................ 8 1.3.2. Misión ........................................................................................................................ 10 1.3.3. Visión ......................................................................................................................... 10 1.3.4. Valores ....................................................................................................................... 10 1.3.5. Objetivos estratégicos ............................................................................................... 11 1.3.5.1. Objetivo general ...................................................................................................... 11 1.3.5.2. Objetivos específicos ............................................................................................... 11 1.4. Giro del negocio............................................................................................................ 12 1.4.1. Productos ................................................................................................................... 13 1.4.2. Clientes ...................................................................................................................... 14 1.5. Tema del proyecto de tesis .......................................................................................... 14 1.5.1. Justificación ............................................................................................................... 14 1.5.2. Planteamiento del problema .................................................................................... 16 1.5.3. Objetivos .................................................................................................................... 18 1.5.3.1. Objetivo general ...................................................................................................... 18 1.5.3.2. Objetivos específicos ............................................................................................... 18 CAPÍTULO II ...................................................................................................................... 19 2. MARCO TEÓRICO .................................................................................................... 19 2.1. Sector cooperativo ........................................................................................................ 19 2.1.1. Objeto ........................................................................................................................ 19 2.1.2. Grupos ....................................................................................................................... 19 2.1.2.1. Cooperativas de producción .................................................................................. 20 2.1.2.2. Cooperativas de consumo ...................................................................................... 20 2.1.2.3. Cooperativas de vivienda ....................................................................................... 20 2.1.2.4. Cooperativas de servicios ....................................................................................... 20 2.1.2.5. Cooperativas de ahorro y crédito .......................................................................... 21 2.2. Los tipos de crédito y el riesgo de crédito .................................................................. 23 vii 2.2.1. Microcréditos ............................................................................................................ 23 2.2.2. Créditos de consumo ................................................................................................ 24 2.2.3. Créditos para vivienda ............................................................................................. 25 2.2.4. Créditos comerciales ................................................................................................. 25 2.2.5. Riesgo de crédito ....................................................................................................... 26 2.3. Teoría de procesos ........................................................................................................ 27 2.3.1. Factores que intervienen dentro de un proceso ..................................................... 28 2.4. Mapeo de procesos ....................................................................................................... 29 2.5. Elementos de los procesos ........................................................................................... 31 2.6. Diagramación de procesos ........................................................................................... 33 2.7. Manual de procesos ...................................................................................................... 35 2.7.1. Caracterización de procesos .................................................................................... 36 2.8. Mejoramiento de procesos .......................................................................................... 37 2.8.1. Herramientas de modernización ............................................................................. 38 2.8.2. Metodología de mejoramiento de procesos ............................................................ 38 2.9. Costeo ............................................................................................................................ 41 2.9.1. Conceptos básicos utilizados en el costeo ................................................................ 41 2.9.2. Métodos de costeo ..................................................................................................... 44 2.9.2.1. Costeo por órdenes de trabajo ............................................................................... 45 2.9.2.2. Costeo por procesos ................................................................................................ 45 2.9.2.3. Costeo ABC ............................................................................................................. 46 CAPÍTULO III ..................................................................................................................... 49 3. MANUAL DE PROCESOS ........................................................................................ 49 3.1. Mapa de procesos ......................................................................................................... 49 3.2. Despliegue de procesos ................................................................................................ 50 3.3. Caracterización del proceso de Gestión de Créditos ................................................ 51 3.4. Del mejoramiento de procesos .................................................................................... 51 3.5. Manual de procesos ...................................................................................................... 53 3.5.1. Definiciones importantes .......................................................................................... 53 3.5.2. Gestión de Microcréditos Quirografarios .............................................................. 58 3.5.2.1. Caracterización Gestión de Microcréditos Quirografarios ................................ 58 3.5.2.2. Salidas del proceso .................................................................................................. 59 3.5.2.3. Políticas .................................................................................................................... 60 viii 3.5.2.4. Tablero de indicadores G-MCRQ ......................................................................... 62 3.5.2.5. Flujograma G-MCRQ ............................................................................................ 64 3.5.3. Gestión de Microcréditos Hipotecarios .................................................................. 70 3.5.3.1. Caracterización Gestión de Microcréditos Hipotecarios .................................... 70 3.5.3.2. Salidas del proceso .................................................................................................. 71 3.5.3.3. Políticas .................................................................................................................... 72 3.5.3.4. Tablero de indicadores G-MCRH ......................................................................... 74 3.5.3.5. Flujograma G-MCRH ............................................................................................ 76 3.5.4. Gestión de Apertura de Cuenta de Ahorros ........................................................... 81 3.5.4.1. Caracterización Gestión de Apertura de Cuentas de Ahorro ............................ 81 3.5.4.2. Salidas del proceso .................................................................................................. 82 3.5.4.3. Políticas .................................................................................................................... 82 3.5.4.4. Flujograma .............................................................................................................. 83 CAPÍTULO IV ..................................................................................................................... 84 4. COSTEO DE PROCESOS .......................................................................................... 84 4.1. Cálculo de costos por recurso utilizado (Tasas) ........................................................ 84 4.1.1. Tasa de recursos humanos. ...................................................................................... 84 4.1.2. Tasa de depreciación equipos de computación ...................................................... 85 4.1.3. Tasa de depreciación equipos de oficina ................................................................. 90 4.1.4. Tasa de depreciación muebles y enseres ................................................................. 91 4.1.5. Tasa de depreciación edificios ................................................................................. 97 4.1.6. Tasa utilización de materiales y suministros .......................................................... 98 4.1.7. Tasa consumo de servicios básicos .......................................................................... 99 4.2. Costeo ABC (Activity Based Costing) ...................................................................... 101 4.2.1. Costeo ABC Gestión de Microcréditos Quirografarios ....................................... 102 4.2.1.1. Costo total Gestión de Microcréditos Quirografarios ....................................... 138 4.2.2. Costeo ABC del Gestión de Microcréditos Hipotecarios .................................... 140 4.2.2.1. Costo total Gestión de Microcréditos Hipotecarios ........................................... 173 4.2.3. Costeo ABC Gestión de Apertura Cuenta de Ahorros ........................................ 175 4.2.3.1. Costo total Gestión de Apertura Cuentas de Ahorros....................................... 181 4.3. Tiempo de ejecución de los procesos ........................................................................ 182 4.3.1. Tiempo de ejecución del proceso G-MCRQ ......................................................... 182 4.3.2. Tiempo de ejecución del proceso G-MCRH ......................................................... 184 ix 4.3.3. Tiempo de ejecución del proceso G-CTAH .......................................................... 186 CAPÍTULO V..................................................................................................................... 187 5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ....................................................... 187 5.1. Conclusiones ............................................................................................................... 187 5.2. Recomendaciones ....................................................................................................... 188 BIBLIOGRAFÍA................................................................................................................ 190